вих коштів
3.3 Узагальнення результатів перевірки
На завершальному етапі аудиторської перевірки аудитор узагальнює всю отриману в ході аудиту інформацію, обробляє її і на цій основі формує професійну думку. За підсумками аудиторської перевірки аудиторська організація повинна надати необхідну інформацію керівництву аудируемого особи.
Мета надання письмової інформації - доведення до керівництва економічного суб'єкта відомостей про виявлені недоліки, які можуть призвести до суттєвих помилок у фінансовій (бухгалтерської) звітності. Крім того, письмова інформація повинна містити пропозиції щодо вдосконалення систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Кожна аудиторська організація повинна уніфікувати вимоги, що висуваються до змісту, форми та порядку підготовки письмової інформації аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами аудиту. Важливо визначити перелік обов'язкових і рекомендованих відомостей, що наведені в письмовій інформації, алгоритм її підготовки, встановити систему відповідальності за складання письмової інформації і контроль її якості.
Якісними характеристиками письмової інформації з точки зору її змісту є: істотність, стислість, змістовність, відсутність фактичних неточностей. Ще одна мета письмової інформації - обгрунтування думки, вираженого в аудиторському висновку про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності. При цьому необхідно показати обсяг і характер робіт, наведених у ході аудиту, продемонструвати достатність зібраних аудиторських доказів для висловлення думки аудитора.
Логічним завершенням проведеної аудитором роботи є рекомендації аудируемой організації по виправленню і поліпшення ведення її бухгалтерського обліку та звітності в цілому.
Обсяг наданої письмової інформації може змінюватися в залежності від масштабів діяльності аудируемой організації; зобов'язань перед аудіруемим особою згідно з договором; результатів аудиту; виду підготовлюваного аудиторського висновку.
Більшість виявлених порушень свідчить про недостатній контроль з боку служби внутрішнього контролю. Інформацію про результати перевірки доцільно надавати за розділами, затвердженим програмою аудиту. Якщо виявлені суттєві порушення і за матеріалами перевірки може бути підготовлено модифіковане висновок з негативним думкою, то готується проект письмової інформації з пропозиціями керівництву аудируемого особи внести виправлення у фінансову (бухгалтерську) звітність, щоб згодом можна було надати економічному суб'єкту позитивний аудиторський висновок
Таблиця 16 - Узагальнення результатів перевірки інвентаризація каси і обстеження умов зберігання грошових коштів
Об'єкт аудиторської проверкіВиявленние нарушеніяПроцедураІнвентарізація каси і обстеження умов зберігання грошових средствПомещеніе кассиКасса має окреме приміщення, але двері в касу завжди відкрита, що слабшає захист грошових коштів та інших матеріальних цінностей підприємства від хіщенійЗакривать двері щоб не допустити хіщеніяКассовая кнігаБило порушено при заповненні касиром касової книги від 24.12.2012 року залишок на початок дня 11 253 руб., був виправлений на 11263 руб.в відповідно до п. 19 Порядку ведення касових операцій у РФ підчищення, помарки або виправлення в касових документах не допускаються, так як дані форми є формами суворої отчетностіОтчет кассіраНа підприємстві мають місце випадки не виведення залишку на кінець дня у звітах касира, що є порушенням Порядку ведення касових операцій РФВ відповідно до Порядку ведення касових операцій у РФ в обов'язковому порядку необхідно виводити залишки
За даними перевірки інвентаризації каси і обстеження умов зберігання грошових коштів були виявлені порушення до приміщення каси, що не правильно заповнено касова книга, та виявлено випадки не виявлення залишку. Відповідно до порядку ведення касових операцій підчистки, виправлення в касових документах не допускаються, і в обов'язковому порядку необхідно виводити залишки касиром.
Таблиця 17 - Узагальнення результатів перевірки правильності документального оформлення операцій
Перевірка правильності документального оформлення операційОб'ект аудиторської проверкіВиявленние нарушеніяПроцедураПКО, РКОЗаполнени не всі реквізити касових документів: - видатковий касовий ордер №215 від 29.12. 2012 на суму 1000,00 руб. Шмельова О.П.- Відсутня розшифровка підпису касира;- Прибутковий касовий ордер №71 від 26.12.2012 Р На суму 4820 руб., 50 коп. від ІП «Боро» - не прописано підстава операції;- ПКО №183 від 21.03.12 р, на суму 1750 руб., Від Тимофєєва Н.О.- Відсутня виправдувальний документВ первинному документі допущена помилка виправляється коректурним способом. При складанні документ...
