аналізі взаємозв'язку прибутку і руху грошових коштів потрібно не упускати з уваги можливість отримання доходів, що відображаються у звітності раніше реального надходження грошових коштів. Очевидно, що зменшення дебіторської заборгованості призведе до збільшення реального припливу грошових коштів, а, значить, різниця між значенням дебіторської заборгованості на початок і кінець періоду повинна бути додана до чистого прибутку. Якщо ж дебіторська заборгованість на кінець періоду зросла, то різницю слід виключити з чистого прибутку.
Нормальною вважається дебіторська і кредиторська заборгованості виникли відповідно до встановленою системою розрахунку, термін погашення якої не настав.
Дебіторська заборгованість означає відволікання оборотних коштів організації, що створює фінансову напруженість.
Кредиторська заборгованість свідчить про фінансові ускладнення в тих організаціях, кошти яких залучені в оборот даної організації, як позикові.
У процесі аналізу визначають показники характеризують дебіторську і кредиторську заборгованості:
1) Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості - це відношення виручки від продажу продукції до середньорічної вартості дебіторської заборгованості мінус резерв за сумнівних боргах;
2) Період погашення дебіторської заборгованості - відношення кількості днів у році до коефіцієнту оборотності дебіторської заборгованості;
3) Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості - відношення виручки від продажі продукції до середньорічної вартості кредиторської заборгованості;
4) Період погашення кредиторської заборгованості - відношення кількості днів у році до коефіцієнту оборотності кредиторської заборгованості.
Коефіцієнти характеризують дебіторську і кредиторську заборгованості представлені в таблиці 7. p align=right> Таблиця 6
Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості в АНО Редакція газети В«Знамя трудаВ»
Показники
2005
2006
Зміна (+, -)
1
2
3
4
Виручка від продажу продукції, тис. руб.
1529
1854
325
Середньорічна вартість кредиторської заборгованості, тис. руб.
475
540
64
Середньорічна вартість дебіторської заборгованості, тис. руб.
-
6
6
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
-
309
309
Період погашення дебіторської заборгованості
-
1,18
1,18
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості
3,21
3,43
0,22
Період погашення кредиторської заборгованості
112,15
104,96
-7,19
Аналізуючи дані таблиці 6 можна зробити висновок, що в АНО Редакція газети В«Знамя трудаВ» виручка від реалізації продукції, робіт і послуг збільшилася в 206 році в порівнянні з 2005 роком на 325 тис. руб. Так само відбулося збільшення середньорічної вартості кредиторську заборгованість у 2006 році порівняно з 2005 роком на 64 тис. руб. Середньорічна вартість дебіторської заборгованості залишилася незмінною 6 тис. руб. Отже коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості залишився незмінним 309. Період погашення дорівнює 1,18 днів. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості збільшився в 2006 році порівняно з 2005 роком на 0,22, а період погашення знизився в 2006 році порівняно з 2005 роком на 7,19. <В
Таблиця 5 Аналіз джерел припливу і відтоку грошових коштів
У тисячах рублів
Показники
2004
2005
2006
Залишок коштів на початок року
Надійшло коштів всього, в тому числі:
<...
