ошового обігу.
Одна з них - визначення порядку ведення касових операцій. Крім того, Радою директорів Банку Росії (Протокол від 19.12.1997 N 47) затверджено Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ від 05.01.1998 N 14-П (далі - Положення про готівковому грошовому обігу).
Суть викладених у ньому основних організаційних моментів, пов'язаних з готівковим грошовим обігом, полягає в наступному:
організації зобов'язані зберігати вільні грошові кошти на рахунках у комерційних банках (п. 2.1 Положення про готівковому грошовому обігу);- Порядок і терміни здачі готівки в каси комерційних банків повинні бути встановлені установами банків та узгоджені з керівниками організацій (п. 2.4 Положення про готівковому грошовому обігу);
необхідна наявність затверджених лімітів залишків готівки в касах організацій та їх філій (п. 2.5 Положення про готівковому грошовому обігу);
готівкові кошти повинні зберігатися в касах організацій тільки в межах встановлених лімітів.
Керівник організації в розпорядчому документі повинен затвердити порядок ведення касових операцій, зокрема застосування окремих касових книг в територіально віддалених підрозділах, зафіксувавши його в обліковій політиці.
Такі дії не суперечать п. 3 ст. 5 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ Про бухгалтерський облік, в якому зазначено, що установи, керуючись законодавством РФ про бухгалтерський облік, нормативними актами органів, регулюючих бухгалтерський облік, самостійно формують свою облікову політику виходячи зі своєї структури, галузі та інших особливостей своєї діяльності.
Отже, у випадках, не обумовлених чинними законодавчими та нормативними документами, керівникам організацій надано право закріпити особливості ведення діяльності своїми внутрішніми локальними актами.
За дотриманням установами вимог Порядку ведення касових операцій (своєчасністю оприбуткування одержуваних коштів, дотриманням встановленого ліміту залишку каси та ін.) банки, а також відповідні фінансові органи здійснюють систематичний контроль.
2.5 Документальне оформлення та відображення результатів ревізії каси розробити шляхи вдосконалення контролю за касовими операціями
Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації, затвердженими Державним комітетом статистики. До названих документів відносяться:
прибутковий касовий ордер (ПКО) - ф. № КО - 1;
видатковий касовий ордер (ВКО) - ф. № КО - 2;
журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (Журнал) - ф. № КО - 3;
касова книга - ф. № КО - 4;
книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів - ф. № КО - 5;
акт інвентаризації готівкових коштів - ф. № інв - 15;
інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності - ф. № інв - 16;
заявка на отримання готівкової іноземної валюти та ін.
У касу організації готівкові гроші надходять з розрахункового рахунку в банку в результаті платежів за товарно-матеріальні цінності та послуги, при поверненні раніше виданих сум та ін. Для отримання грошей зі свого розрахункового рахунку в банку організації видається чекова книжка. Щоб зняти готівку з розрахункового рахунку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разом з керівником і передає касирові. У чеку вказується призначення одержуваної суми.
Відривна частина чека залишається в банку, а корінець чека (із зазначенням суми) служить виправдувальним документом для запису даної операції в облікових регістрах організації. Щоб покласти гроші на рахунок, необхідно заповнити оголошення на внесок готівкою.
Факт отримання грошових коштів оформляється прибутковим касовим ордером (ф. № КО - 1). Прибутковий касовий ордер підписується головним бухгалтером або уповноваженою ним особою, завіряється печаткою та реєструється в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (ф. № КО - 3). Далі прибутковий касовий ордер передається касирові, який отримує готівку, підписує ордер і квитанцію до нього і реєструє операцію в касовій книзі.
Готівкові гроші з каси видаються за видатковими касовими ордерами (ф. № КО - 2) або за іншими документами (платіжними відомостями, рахунками, заявами на видачу грошей та ін.), який заміняє видатковий касовий ордер. Документи на видачу повинні бути виписані керівником організації та головним бухгалтером (або особами, ними уповноваженими). Прийом і видача грошей за касовим...
