- нестача; Дебет 20613000 Кредит 20134610- недостача віднесена на касира.
Ревізія каси проводиться несподівано комісією призначеною наказом керівника підприємства у присутності касира. При цьому сполічно перевіряються готівка. Розписка, на видані суми готівкою, неоформлені видатковими касовими ордерами, в залишок по касі не включаються. Зберігання грошових коштів, які не належать ФКУ ІК - 2 забороняється, і при їх виявленні вони вважаються надлишками.
На ФКУ ІК - 2 при розрахунках з підзвітними особами визначають коло працівників підприємства, які є підзвітними особами, тобто працівниками, які отримали авансом готівкові суми грошових коштів на адміністративно-господарські та відрядження.
Треба також зазначити, що список підзвітних осіб затверджується начальником ФКУ ІК - 2. Розміри видаваних сум обмежені: видача готівкових коштів на господарські потреби передбачено кошторисом підприємства (500 рублів). Сума видачі на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, залежить від терміну відрядження та її місця призначення.
Відрядженому працівникові видається грошовий аванс у межах сум, належних на оплату проїзду в обидва кінці, добових і витрат по найму житлового приміщення. Видача готівкових грошових коштів під звіт на відрядження оформляється посвідченням про відрядження і видатковим касовим ордером.
Зазначені суми на витрати на відрядження включаються в собівартість продукції. Протягом трьох днів після повернення з відрядження підзвітна особа звітує за отримані і витрачені суми. З цією метою їм складається авансовий звіт на основі документів (рахунків магазинів, товарних чеків, залізничних, авіаційних та інших квитків) і додається посвідчення.
Після перевірки бухгалтером авансового звіту і визначення суми до звіту, останній, затверджується начальником установи і приймається до обліку. Залишок невикористаних сум здається підзвітною особою в касу за прибутковим касовим ордером, а перевитрата видається з каси за видатковим касовим ордером в день здачі авансового звіту.
Нові аванси підзвітній особі видаються лише за умови повного розрахунку за раніше виданим авансом. У осіб які не надали звіти і виправдувальні документи у витрачанні підзвітних сум у встановлені терміни або не повернули в касу підприємства залишки не використаних сум авансів, бухгалтерія утримує з нарахованої заробітної плати дану заборгованість в порядку, передбаченому законодавством.
Облік за розрахунками з підзвітними особами ведеться на рахунку 20800000 Розрахунки з підзвітними особами raquo ;. Рахунок є активно- пасивним, сальдо якого відбиває суму заборгованості підзвітних осіб підприємству чи суму не відшкодованого перевитрати. За дебетом рахунка записуються суми відшкодованого перевитрати і знову виданого під звіт на підставі видаткових касових ордерів, за кредитом - суми, використані відповідно до авансовим звітам і здані за прибутковими касовими ордерами (невикористані суми).
Для обліку операцій із руху підзвітних сум і розрахунків з підзвітними особами підприємство використовує журнал-ордер по рахунку 20800000 Розрахунки з підзвітними особами (1С - Бухгалтерія 7.7).
Підставою для заповнення журналу-ордера є видаткові касові ордери на суми, видані суми, нові прибуткові або видаткові касові ордери - на розбіжність у сумах отриманих та витрачених.
До обліку приймаються авансові, звіти, перевірені арифметично, по суті (стосовно доцільності і необхідності витрат, відповідності їх призначенню авансу) і затверджених начальником установи.
Бухгалтер опрацьовує авансовий звіт, проставляючи на документах і на звіті кореспондуючі рахунки, що відповідають напрямку витрати.
При видачі під звіт на господарські потреби або на відрядження бухгалтер робить проводку: Дт 20800000 Розрахунки з підзвітними особами Кт 20134610 Каса при видачі у відшкодування перевитрати: Дт 20800000 Розрахунки з підзвітними особами Кт 20134610 Каса laquo ;, а при поверненні підзвітними особами невикористаних сум: Дт 20134510 Каса Кт 20800000 Розрахунки з підзвітними особами" .
. 3 Аудит грошових коштів ФКУ ІК - 2
Перш ніж скласти план і програму перевірки аудитор склав запитальник аудитора по всіх виділених комплексам завдань керуючись ФЗ про аудиторську діяльність.
Мета аудиту касових операцій:
перевірка правильності оформлення первинних документів та їх узагальнення в облікових регістрах;
перевірка обгрунтованості господарських операцій;
правильність відображення на рахунках синтетичного та аналітичного обліку;
