майбутньої поставки матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг) ТОВ ??laquo; Логістик Груп отримує від покупців (замовників) аванс, то цей аванс відображає господарською операцією, а в бухгалтерії оформляють рахунок - фактуру на отриманий аванс.
ТОВ ??laquo; Логістик Груп отримало від ТОВ ??laquo; Південь-Інвест аванс на суму 118000 руб. Аванс був перерахований в рахунок майбутньої поставки товарів (з ПДВ).
Бухгалтер зробив проводки:
У день перерахування авансу:
Дебет 51 - Кредит 62, субрахунок Розрахунки за авансами одержаними - 118000 руб.- На розрахунковий рахунок надійшов аванс;
Дебет 62, субрахунок Розрахунки за авансами одержаними - Кредит 68, субрахунок Розрахунки по ПДВ - 18000 руб. (118000 руб. * 18%/118%) - нарахований ПДВ із авансу;
У день відображення виручки від продажу нараховану суму ПДВ, з отриманого раніше авансу, організація відновлює і виставляє накладну - ТОРГ - 12 і рахунок - фактуру.
Дебет 68, субрахунок Розрахунки по ПДВ - Кредит 62, субрахунок Розрахунки за авансами одержаними - 18000 руб.- Відновлений ПДВ, нарахований з авансу;
Дебет 62 - Кредит 90-1 - 118 000 руб.- Відбитий виторг від продажу товарів;
Суму, яку раніше отримали як аванс, відображають на рахунку 62:
Дебет 62, субрахунок Розрахунки за авансами одержаними - Кредит 62 - 118000 руб.- Зарахований аванс, раніше проплачений покупцем;
Дебет 90-3
Кредит 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ - 18000 руб.- Нарахований ПДВ до сплати в бюджет.
У процесі проведення інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками підприємство спирається на Становище ведення бухгалтерського обліку, Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затвердженими наказом Мінфіну РФ від 13.06.1995г. № 49.
Інвентаризація розрахунків з покупцями і замовниками необхідна для перевірки правильного відображення сум заборгованості, яка числиться на рахунках бухгалтерського обліку і є насправді.
У результаті проведення інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками встановити:
чи правильно відображені суми дебіторської заборгованості, включаючи суми простроченої дебіторської заборгованості;
чи рівні залишки (дебетових і кредитових рахунків окремо) на рахунках розрахунків за балансом, залишкам в оборотних відомостях (картках аналітичного обліку), і чи законна дана операція;
чи правильно числяться суми заборгованості від нестач і розкрадань в бухгалтерському обліку.
На ТОВ ??laquo; Логістик Груп інвентаризацію розрахунків з покупцями і замовниками проводять за допомогою складання актів звірок, головна функція яких підтвердити правильність проведених розрахунків між покупцем і постачальником.
В Акті звірки обов'язково міститися дані, які необхідні для обгрунтування суми заборгованості:
номери і дати виписки первинних облікових документів, в яких вказана вартість відвантаження (рахунки, рахунки-фактури, накладні, акти виконаних робіт тощо.);
номери і дати документів, за якими надходила оплата (платіжні доручення, прибуткові касові ордери та ін.);
номера та дати інших документів, що підтверджують погашення заборгованості (акти про взаємозаліки та ін.);
суми неустойки, розраховані виходячи з умов договору, при порушенні встановлених термінів оплати.
Так як немає встановленої форми для акту звірки, бухгалтерські та фінансові відділи підприємств - продавців використовують для цього самостійно розроблені форми.
Перед складанням річної бухгалтерської звітності організація також проводить інвентаризацію, у разі зміни матеріально відповідальних осіб, виявлення фактів розкрадання, зловживання чи псування майна, після стихійного лиха, пожежі або інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами і т.д.), керівним апаратом ТОВ ??laquo; Логістик Груп може бути прийняте рішення про проведення позапланової інвентаризації стану розрахунків підприємства (що передбачено положеннями облікової політики організації). Це рішення закріплюється наказом.
Важливою особливістю, якої слід приділити увагу, є можливість прийняття керівництвом ТОВ ??laquo; Логістик Груп рішення про продаж виявленої по інвентаризації нереальною або заборгованості.
Надіслати заборгованість третій особі для стягнення можна за договором цесії. Суть договору полягає в тому, що відповідно до статті 382 ГК РФ право (вимога), що належить організації на підставі зобов'язання, може бути передано ним іншій особі за правочином (відступлення вимоги).
У підсумку, дебіторську заборгованість підприємства можна продати третій особі на законних підставах, згода боржника при цьому не потрібно, якщо це не прописано в договорі. При покупці чужий заборгованості необхідно повідомити про це самого боржника письмово, інакше організація може мати несприятливі наслідки. ...
