анкового живопису, театрально- і кінодекораційного мистецтва і графіки, виконаних у різній техніці 40Созданіе аудіовізуальних творів (відео-, теле- та кінофільмів) 30Созданіе музичних творів: музично-сценічних творів ( опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно-, теле- і відеофільмів і театральних постановок 40Другіх музичних творів, у тому числі підготовлених до опублікування 25Ісполненіе творів літератури і мистецтва 20Созданіе наукових праць і розробок 20Откритія, винаходи і створення промислових зразків (до суми доходу, отриманого за перші два роки використання) 30
При визначенні податкової бази витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.
Податковий відрахування надається платнику податку податковим агентом.
Особливий порядок оподаткування доходів висококваліфікованих іноземних фахівців (ВКС) почав діяти з 1 липня 2010 р Відповідні поправки до п. 3 ст. 224 lt;consultantplus://offline/ref=D961F4D9B59AEE57BD169E42AB521490DC050218453B24D640EB2DFCD5DCC53BCC7B96D75CD4YAD3Pgt; НК РФ внесені Федеральним законом lt;consultantplus://offline/ref=D961F4D9B59AEE57BD169E42AB521490DC04061F403324D640EB2DFCD5DCC53BCC7B96D359DCA013Y0D0Pgt; від 19.05.2010 N 86-ФЗ. Згідно цього порядку, доходи від здійснення трудової діяльності в якості ВКС обкладаються ПДФО за ставкою 13%.
. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб, які оподатковуються за ставкою 9%
Особливим способом нараховується податок на дивіденди (доходи від пайової участі) (Ндi), нараховані організацією на користь фізичної особи - резидента:
Ндi=(Др - Дпол)? 9/100? Дi/Др,
де Др - загальна сума дивідендів, нарахованих російським організаціям і фізичним особам - резидентам;
Дпол - сума отриманих від інших організацій дивідендів (доходів від пайової участі);
Дi - дивіденди, нараховані i-му фізичній особі-резиденту в статутному капіталі організації.
У випадку, якщо різниця (Др - Дпол) виявиться негативною, то податок на дивіденди не нараховується.
Наприклад, організація в поточному періоді отримала від інших організацій дивідендів на суму 100 000 рублів, в свою чергу організація нарахувала на користь своїх акціонерів 180000 рублів. У складі акціонерів організації немає іноземних організацій і фізичних осіб-нерезидентів. Статутний капітал організації розділений на 100 звичайних акцій. Кількість акцій у акціонера Павлова С.М. у статутному капіталі організації дорівнює п'яти. Сума дивідендів, нарахованих Павлову дорівнює 9000 руб. (5? 180000/100=9000 руб.).
Розрахунок податку на дивіденди Павлова С.М. (Ндi) буде проведений таким чином:
Ндi=(180000 - 100000)? 9/100? 9000/180000=360 руб.
. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб, які оподатковуються за ставкою 15%
При виплаті дивідендів фізичним особам-нерезидентам податок на дивіденди зазначених осіб (Ндн) визначається наступним чином:
Ндн=Дн? Сп/100,
де Дн - сума дивідендів, нарахованих фізичній особі - нерезиденту, руб .;
Сп - ставка податку на дивіденди,%.
Починаючи з 2008 р дана ставка дорівнює 15% (до 2008 р - 30%).
. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб, які оподатковуються за ставкою 30%
Податком на доходи фізичних осіб за ставкою 30%, оподатковуються доходи фізичних осіб (крім дивідендів), які не є податковими резидентами РФ, тобто знаходяться на території Росії протягом 12 місяців, що передують нарахування доходу, менше 183 днів. Визначення статусу фізичної особи (резидент, нерезидент) проводиться за відмітками на кордоні РФ в його закордонному паспорті.
У Листі lt; consultantplus://offline/ref=5FAE93A78EB040CD3AB169D3B4E663B26C0D8806FC5F232734C284D6oCw8M gt; УФНС Росії по м Москві від 24.07.2009 № 20-15/3/076408 @ уточнюється, що такі дні можуть не слідувати один за іншим. При цьому період перебування громадянина в Росії не переривається на періоди його виїзду за кордон для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання (п. 2 ст. 207 lt;consultantplus://offline/ref=5FAE93A78EB040CD3AB174C1A2E663B26A088109F05C7E2D3C9B88D4CFEB58987B66D1F9CA7AoCw8Mgt; НК РФ).
У податковому періоді податковий статус фізичної особи може змінитися. Тому протягом календарного року 12-місячний період потрібно визначати на кожну дату виплати доходу. Наприклад, датою отримання доходу у вигляді заробітної плати в...
