ювати достатність коштів для покриття зобов'язань, терміни яких закінчуються у відповідні періоди;
визначати суми ліквідних коштів і перевірити їх достатності для виконання термінових зобов'язань;
оцінити ліквідності та платоспроможності акціонерного товариства на основі ряду показників.
При аналізі ліквідності балансу ВАТ «Трансмаш» здійснюється порівняння активів, згрупованих за ступенем їх ліквідності з зобов'язаннями по пасиву, розташованими за термінами їх погашення.
Інформаційну базу для аналізу ліквідності балансу становить бухгалтерський баланс ВАТ «Транспортне машинобудування» (Додаток А).
Аналіз ліквідності бухгалтерського балансу за 2011-2012 рр. ВАТ «Трансмаш» представлено у вигляді таблиці 1.
Таблиця 1 - Аналіз ліквідності балансу ВАТ «Транспортне машинобудування» за 2011-2012 рр., тис. руб.
Актів2011 г.2012 г.Пассів2011 г.2012 г.Платежний надлишок (+) або нестача (-) 2011 г.2012 г.Наіболее ліквідні активи А18439483Наіболее термінові зобов'язання П1371558247762-371474-208243Бистро реалізуємо. активи А2376795345901Краткосрочние пасиви П22120852663567-1744057-317666Медленно реалізуємо. активи А312430081541994Долгосрочние пасиви П35932584512370761536149Трудно реалізовані активи А4966198870425Постоянние пасиви П4877431880629878455-1010204Баланс25860852797803Баланс25860852797803 -
Розрахунки, вироблені в таблиці 1, дозволяють зробити наступні висновки.
Зіставлення А1 з П1 показало, що в аналізованому періоді зобов'язання підприємства значно перевищують його активи. Однак, в 2012 р платіжний недолік скоротився з 371 474 тис. Руб. до 208243 тис. руб. в 2012 р В цілому скорочення платіжного нестачі склало 109231 тис. руб. (371 474 - 208 243).
При порівнянні А2 з П2 встановлено, що короткострокові пасиви перевищують швидко реалізованих активи. У результаті складається платіжний недолік. Динаміка платіжного нестачі по даному співвідношенню змінилася на користь підприємства. Так, в 2011 р платіжний недолік становив 1744057 тис. Руб., А в 2012 р - тільки 317666 тис. Руб., Тобто він знизився в 5,5 рази.
Співвідношення А3 з П3 позитивно характеризує ліквідність балансу підприємства, тому і в 2011 р і в 2012 р спостерігається платіжний надлишок. Динаміка платіжного надлишку позитивна, спостерігається його збільшення на 299 073 тис. Руб. (1536149 - 1237076).
За співвідношенням А4 і П4 можна констатувати, що спостерігається суперечлива динаміка. У 2011 р спостерігався платіжний надлишок в сумі 878 455 тис. Руб., А в 2012 р - склався платіжний недолік в сумі 1010204 тис. Руб. Виходячи з умов ліквідності балансу, дане співвідношення в 2012 р прийшло в норму.
Таким чином, отримані результати розрахунків дозволяють провести оцінку ліквідності балансу підприємства. Для визначення ліквідності балансу акціонерного товариства зіставимо підсумки груп по активу і пасиву в таблиці 2.
Таблиця 2 - Перевірка виконання умов ліквідності балансу ВАТ «Транспортне машинобудування» за 2011-2012 рр.
Рекомендовані значенія2011 г.2012 г.А1? П184 lt; 37155839483 lt; 247762А2? П2376795 lt; 2120852345901 lt; 663567А3? П31243008 gt; 59321541994 gt; 5845А4? П4966198 gt; 87743870425 lt; 1880629
Дані таблиці 2 показують, що, як в 2011 р, так і в 2012 р баланс ВАТ «Транспортне машинобудування» не можна вважати абсолютно ліквідним, тому умовам абсолютної ліквідності відповідають в 2012 р тільки останні два співвідношення.
Використовуємо результати аналізу ліквідності балансу ВАТ «Транспортне машинобудування» за 2011-2012 рр. для визначення поточної ліквідності?? сти і перспективної ліквідності.
Розрахуємо показник, що характеризує поточну ліквідність ВАТ «Транспортне машинобудування»:
в 2011 р .: ТЛ н=(84 + 376795) - (371558 + 2120852)=- 2115531 тис. руб .;
в 2012 р .: ТЛ к=(39483 + 345901) - (247 762 + 663 567)=- 525945 тис. руб.
Виходячи з розрахунків, можна зробити висновок про те, що поточна ліквідність підприємства підвищується внаслідок зростання величини найбільш ліквідних активів і зниження суми всіх зобов'язань.
Показник, що характеризує перспективну ліквідність:
г .: ПЛ н=1243008 - 5932=1237076 тис. руб .;
г .: ПЛ к=1541994 - 5845=1536149 тис. руб.
Розрахунки показали на підвищення перспективної ліквідності суспільства в результаті зростання величини повільно реалізованих активів.
Таким чином, характеризуючи лік...
