у корисних копалин. Слід проводити реформування податкової системи стосовно визначення загальної податкової бази а також податкових ставок встановлюваних на видобуток корисних копалин як в цілому, регулюю і покращуючи норми загального законодавства в даному відношенні, так і по окремому виду ресурсів зокрема. Не варто встановлювати одні й ті ж податкові ставки, норми і обмеження по нафті, газу, руді і похідним від них, а так само драг металів, каміння та мінералів. Кожен напрямок має бути законодавчо виділено в конкретну лінію оподаткування. Норми повинні бути чітко закріплені і прописані. Кожен конкретний випадок по кожному з конкретних корисних копалин має розглядатися окремо і мати свої законодавчі поправки.
Неприпустимо виводити і підлаштовувати загальну систему як це робиться зараз хоча б тому, що ресурсів у нашій країні міститься різна кількість. Розраховуючи по одній і тій же системі, наприклад вугілля і газ слід відзначати, що газ більшою мірою витрачається на сьогоднішньому етапі розвитку економіки країни і відповідно зникне як ресурс набагато швидше. Отже, ціна на газ повинна бути вище і податкова ставка більше.
§3.3 Зарубіжний досвід оподаткування видобутку корисних копалин як приклад для розвитку вітчизняної податкової системи
У зарубіжних країнах доходи від експлуатації природних ресурсів, як правило, вилучаються через систему податків, орієнтованих на вилучення ренти у користувача природних ресурсів. У державах, багатих природними ресурсами, практикуються такі податки, як роялті, податок суверена, спеціальні податки на прибуток видобувних компаній, диференційовані рентні платежі, земельний податок і т.д. Крім того, доходи від експлуатації природних ресурсів можуть перерозподілятися на основі договорів про розподіл продукції та іншими способами. У таблиці 2 наведені найбільш поширені податки, а як приклад вказані країни, де вони застосовуються.
Досвід багатьох держав показує, що механізми справляння податків досить різноманітні. З урахуванням специфічних особливостей Росії нами можуть бути запозичені різні елементи податкових систем, що застосовуються в країнах з розвиненою ринковою економікою, або неподаткові методи вилучення рентних доходів (наприклад, договору про розподіл продукції), що використовуються в країнах з ринковими відносинами.
Таблиця 2 - Існуючі в природоексплуатуючих секторах податки різного призначення
НалогіОбоснованіеПрімериКомментарііПлата за право користування недраміІз'ятіе рентного доходу в державний бюджетВ Канаді та Австралії Розрахунок?? енти складний. Стягується суб'єктами Труднощі розділу на федерації лотів надходжень між федеральним бюджетом і бюджетом суб'єкта федерацііОтчісленія на охорону і відновлення недрУстойчівая база налогообложеніяНалогі штатів Аляска, Нью-Мексиці, Монтана (США), провінція Альберт? (Канада) Нечітке визначення податку. Перетинається з платою за право користування цедраміАкцізУдобство справляння, природоохоронна спрямованість. Надійне джерело вступі до бюджетВ Європі і Японії набагато вище. Чим в СШАОсновной джерело надходження до бюджету. Може виконувати природоохоронні функцііНДС: Податок на продажуНалог на кінцевого споживача, рівні умови оподаткування на всіх рівнях. Надійне джерело надходжень до бюджетНалог на продаж у США, ПДВ в Європі. Ставка податку для палива може відрізнятися від другіхНалог впливає на розподіл доходів. У країнах ЄС є основним джерелом надходжень до бюджетНалог па прібильУдобство справляння. Може служити для вилучення сверхпрібиліНалог стягується і федерацією. І її суб'єктами. Частина загальної системи налогообложеніяНалог на надприбуток дублює функції податків, вилучаються рентуЕкспортная пошлінаІз'ятіе доходів, що виникають за рахунок відмінності світових і внутрішніх ценОтменен поруч угод Світової організацііСуществует за наявності різниці світових і внутрішніх ценПлата за вибросиВозмещеніе шкоди для навколишнього средиНекоторие штати (Вай-омінг, США) використовують спеціальні податки для фінансування цільових программВозможно введення податку або відповідальності за нанесення шкоди навколишньому средеНалог на землюІзимается до місцевого бюджету і використовується для місцевих нуждСуществует майже у всіх країнах ОЕСР (ОЕСО). Ставка податку залежить від типу землепользованіяВажний джерело надходжень до місцевих бюджетів
Аналіз зарубіжних податкових інструментів показує, що існує два основних типи платежів. По-перше, платежі за природні ресурси, призначені для перерозподілу (вилучення) ренти, що виникає у користувачів природних ресурсів у процесі їх експлуатації. При їх визначенні виходять з величини рентного доходу і орієнтуються на ту його частку, яка повинна бути вилучена у користувача природного об'єкта. По-друге, платежі, спрямовані на підтримку існуючої системи управління природокористуванням. Вони є інструментом збору коштів, необх...
