"> Також слід зазначити, що станом на 01.11.2011 р у підприємства утворилася заборгованість з податків і зборів у розмірі 812 030,00 руб.
З метою зниження податкового навантаження, загальної суми підлягають сплаті обов'язкових платежів до бюджету і позабюджетні фонди, підприємство має право використовувати спеціальні податкові режими, пільги, податкові відрахування. Крім того, так як у підприємства протягом аналізованого періоду були складнощі зі сплатою податків і зборів внаслідок дефіциту джерел сплати платежів, ТОВ «Схід» слід було розглянути можливість застосування розстрочення чи відстрочення податків і зборів.
Профілюючим видом діяльності підприємства є діяльність, пов'язана з вирощуванням зернових та технiчних с/г культур, які не включені в інші групи. Даний вид діяльності згідно ЄДРПОУ видів економічної діяльності ОК029-2001 відноситься до галузі «сільське господарство, мисливство та надання послуг у цих галузях». Таким чином, можливий перехід підприємства на систему оподаткування для сільськогосподарських виробників (ЕСХН) представляється найбільш підходящим способом зниження податкового навантаження на підприємство.
У статті 346.2 п. 5 НК РФ перераховані умови переходу на ЕСХН для господарюючих суб'єктів. Так, законодавці вимагають, щоб величина частки доходу підприємства від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції в загальній сумі доходів організації була не менше 70% за підсумками роботи за попередній календарний рік (перед роком подачі заяви на перехід ЕСХН) [3].
ТОВ «Схід» задовольняє даній вимозі, а отже, має право перейти систему оподаткування для сільськогосподарських виробників. Для переходу на зазначену систему оподаткування підприємству необхідно подати заяву про перехід на сплату ЕСХН до податкового органу за місцем знаходження організації. У статті 346.3 НК РФ також вказані терміни подачі заяви: період з 20 жовтня по 20 грудня року, що передує року, починаючи з якого сільськогосподарські товаровиробники переходять на сплату ЕСХН. При цьому важливо відзначити, що безпосередній перехід можливий тільки з 1 січня наступного року.
Податкова ставка за умови застосування даного податкового режиму 6%, оподатковуваний база визначається як різниця між доходами і витратами підприємства. Податковий період при застосуванні ЕСХН визнається календарний рік, звітний період - півріччя. При цьому податок на прибуток, ПДВ, податок на майно, податок на землю замінюються на ЕСХН. ПДФО, а також внески у позабюджетні фонди підлягають сплаті як і раніше. Податок на додану вартість при застосуванні ЕСХН не підлягає сплаті.
Олександр Капустін, пропонує розглядати різні сценарії, які можуть бути реалізовані господарюючим суб'єктом для подальшого порівняння [34, с. 39]. З метою оцінки доцільності застосування даного режиму оподаткування в даній роботі проведено аналіз податкового навантаження при використанні ЕСХН в порівнянні із загальною системою оподаткування.
У разі використання ТОВ «Схід» системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників в період з 31.03.2009 р по 30.06.2012 р підприємство зобов'язане було б сплатити до бюджету і позабюджетні фонди 733,22 тис. руб. Динаміка гаданих платежів представлена ??у наступній таблиці.
Таблиця 3.2. Динаміка платежів, що підлягають сплаті до бюджету та позабюджетні фонди при використанні ЕСХН
ПеріодЕдіний сільськогосподарський податок, тис. руб.Налог на доходи фізичних осіб, тис. руб.Едіний соціальний податок, тис. руб.Ітого, тис. руб.: 31.03.2009 р. 0,008,8440,8049,64 30.06.2009 г. 0,008,8440,8049,64 30.09.2009 г. 0,008,8440,8049,64 31.12.2009 г. 0,008,8440,8049,64 31.03.2010 р 0,009,750,0033,39 30.06.2010 г. 0,009,750,0033,39 30.09.2010 г. 0,009,750, 0033,39 31.12.2010 г. 0,009,750,0033,39 31.03.2011 г. 0,0011,770,0063, 91 30.06.2011 г. 0,0011,770,0063,91 30.09.2011 г. 0,0011,770, 0063,91 31.12.2011 г. 0,0011,770,0063,91 31.03.2012 г. 0,0013, 390,0072,73 30.06.2012 г. 0,0013,390,0072,73
При використанні загального режиму оподаткування сума податкових платежів та страхових внесків за аналізований період склала 8 816,22 тис. руб. Однак при використанні ЕСХН підприємство позбавляється обов'язків нараховувати та сплачувати суми ПДВ до бюджету. У випадку, якщо дана сума включена у вартість товарів, придбаних у контрагентів, господарюючий суб'єкт сплачує відповідну суму в кишеню постачальника. Таким чином, для порівняння податкового навантаження при використанні різних режимів оподаткування тут і далі?? читив...
