ал суми платежів, що підлягають сплаті до бюджету і позабюджетні фонди без урахування ПДВ.
Абсолютна величина податкового навантаження без урахування ПДВ у період з 31.03.2009 р по 30.06.2012 р склала в загальній сумі 1 152,22 тис. руб. Таким чином, при використанні ЕСХН підприємство змогло б заощадити 419,00 тис. Руб. в абсолютному вираженні.
Результати розрахунку податкового навантаження за методикою Міністерства Фінансів РФ без урахування ПДВ при використанні спеціальної системи оподаткування у порівнянні з результатами розрахунку податкового навантаження при використанні загального режиму оподаткування представлений нижче.
Таблиця 3.3. Порівняння податкового навантаження ТОВ «Схід» при використанні різних систем оподаткування
ПеріодНалоговая навантаження при використанні ЕСХН,% Податкове навантаження при використанні загального режиму оподаткування,% 31.03.2009 г. 1,09% 1,09% < b align="justify"> 30.06.2009 г. 0,55% 1,24% 30.09.2009 г. 0,36% 1,09% < b align="justify"> 31.12.2009 г. 0,27% 1,63% 31.03.2010 г. 1,10% 1,10% < b align="justify"> 30.06.2010 г. 0,54% 0,54% 30.09.2010 г. 0,36% 0,36% < b align="justify"> 31.12.2010 г. 0,27% 0,30% 31.03.2011 г. 2,10% 2,10% < b align="justify"> 30.06.2011 г. 1,71% 1,71% 30.09.2011 г. 1,04% 1,04% < b align="justify"> 31.12.2011 г. 0,53% 0,55% 31.03.2012 г. 22,17% 22,17% < b align="justify"> 30.06.2012 г. 22,17% 22,17%
Таким чином, як видно у вищенаведеній таблиці протягом всього аналізованого періоду податкове навантаження внаслідок застосування системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників або залишалася на тому ж рівні, або зменшувалася. Зміна склало від - 0,02% до - 1,36%. І хоча в процентному вираженні, величина змін не велика, як було показано раніше, в абсолютному вираженні дана сума склала 419,00 тис. Руб.
Таким чином, переваги використання для ТОВ «Схід» очевидні. Застосування даного режиму дозволило б не тільки знизити витрати на сплату податкових платежів, але також істотно знизити трудовитрати при обчисленні сум, що підлягають сплаті.
Однак, слід врахувати, що застосування ЕСХН також має свої недоліки. Так, ряд податкових консультантів відзначають, що у випадку, якщо контрагенти підприємства, що використовує даний податковий режим, є платниками ПДВ, робота з ними може бути під загрозою. Так як контрагентам, які підпадають під цю категорію буде невигідно продовжувати працювати з підприємством внаслідок неможливості зарахування ПДВ за його послуг, робіт і товарів, вони можуть відмовитися від подальшої роботи з вказаним господарюючим суб'єктом. Як наслідок підприємство може виграти при переході на ЕСХН тільки в тому випадку, якщо його контрагенти також не відшкодовують ПДВ відповідно до закону. В іншому випадку, ТОВ «Схід» буде змушене знижувати ціни на свій товар на суму ПДВ (10%).
Таким чином, при розгляді питання про перехід на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників необхідно враховувати не тільки явні перевагу, але і приховані недоліки.
Крім ЕСХН, податковий кодекс також залишає за підприємством можливість використання та інших спеціальних податкових режимів, а саме: Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД), Спрощена система оподаткування (УСНО ). Також аж до 01.01.2013 на території Російської Федерації діяла Спрощена система оподаткування на основі патенту (ПАТЕНТ), яка була замінена з початку поточного року на Патентну систему оподаткування (ПАТЕНТ).
Таблиця 3. 4. Короткий опис спеціальних податкових режимів
НаіменованіеВідКатегорія налогоплательщікаСуб'ект, щодо якої застосовується податковий режімСістема оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД) Обов'язковий порядок прімененіяЮрідіческіе особи, індивідуальні предпрінімателіДанний спеціальний податковий режим застосовується лише щодо певних видів деятельностіУпрощенная система оподаткування (УСНО) Добровільний порядок прімененіяЮрідіческіе особи, індивідуальні предпрінімателіДанний спеціальний податковий режим застосовується щодо організацій, величина доходів яких не перевищує 12 млн. руб. в годПатентная система оподаткування (ПАТЕНТ) (застосовується з 01.01.2013) Добровільний порядок прімененіяІндівідуальний предпрінімательПатентная система оподаткування може застосовуватися в тому регіоні, де вона введена законом суб'єкта Російської Федерації. Патент видається за вибором ІП на період від одного до дванадцяти місяців включ...
