іни реалізації підприємства до балансової вартості зазначеного майна.
У разі якщо ціна, за якою підприємство продано, вище балансової вартості реалізованого майна, для цілей оподаткування застосовується поправочний коефіцієнт, розрахований як відношення ціни реалізації підприємства, зменшеної на балансову вартість дебіторської заборгованості (і на вартість цінних паперів , якщо не прийнято рішення про їх переоцінці), до балансової вартості реалізованого майна, зменшеної на балансову вартість дебіторської заборгованості (і на вартість цінних паперів, якщо не прийнято рішення про їх переоцінці). В іншому випадку поправочний коефіцієнт до суми дебіторської заборгованості (і вартості цінних паперів) не застосовується.
2.3 Особливості визначення податкової бази податковими агентами
При реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких є територія РФ, платниками податків-іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, податкова база визначається податковими агентами як сума доходу від реалізації цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням ПДВ. Податкова база визначається окремо при здійсненні кожної операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ.
При цьому податковими агентами визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку в податкових органах, які набувають на території РФ товари (роботи, послуги) в іноземних осіб.
При реалізації на території РФ послуг з надання органами державної влади і управління та органами місцевого самоврядування в оренду федерального майна, майна суб'єктів РФ та муніципального майна податкова база визначається як сума орендної плати з урахуванням ПДВ. При цьому податкова база визначається податковим агентом окремо по кожному орендованому об'єкту майна. У цьому випадку податковими агентами визнаються орендарі зазначеного майна. Зазначені особи зобов'язані обчислити, утримати з доходів, сплачуваних орендодавцю, і сплатити до бюджету відповідну суму ПДВ.
3. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету
. 1 Порядок і строки сплати до бюджету податку на додану вартість
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду. Обчислена загальна сума ПДВ зменшується на суму податкових відрахувань (за винятком податкових вирахувань щодо операцій, які підлягають обкладанню ПДВ за податковою ставкою 0%).
Якщо сума податкових відрахувань в будь-якому податковому періоді перевищує обчислену загальну суму ПДВ, сума зазначеного ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, за підсумками цього податкового періоду приймається рівною нулю.
Позитивна різниця між сумою податкових відрахувань і загальною сумою ПДВ, обчисленого за операціями реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ, підлягає відшкодуванню платнику податку у встановленому порядку.
Порядок і терміни сплати ПДВ. Сплата ПДВ за операціями, визнаним на території РФ об'єктом оподаткування (за винятком ввезення товарів на митну територію РФ), проводиться за підсумками кожного податкового періоду. Сума ПДВ розраховується виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання робіт або надання послуг, у тому числі для власних потреб) за минулий податковий період і перераховується до бюджету не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується за місцем обліку платника податків або податкового агента в податкових органах.
Платники податків (податкові агенти), у тому числі звільнені від виконання обов'язків платника податків і применя?? щие звільнення від оподаткування, зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, що не перевищують 1 млн рублів, вправі сплачувати податок виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг) за минулий квартал не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим кварталом.
Платники податків, сплачують податок щокварталу, представляють податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим кварталом.
Порядок відшкодування податку. Як уже зазначалося, у разі якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує загальну суму ПДВ, отримана різниця підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платнику податків.
Сума від...
