тому що при його проведенні йде порівняння фактичних і планових даних і аналіз відхилень фактичних показників від планових по звітному бюджетному періоду. Аналіз показав, що чистий прибуток підприємства за звітний бюджетний період виявилася на 147 тис.руб. менше запланованого рівня. При цьому основним чинником зменшення кінцевих фінансових результатів (чистого прибутку) стало падіння обсягу продажів (виручки від реалізації) на 172,6 тис.руб. У цей же самий час при падінні обсягу продажів одночасно зросла собівартість реалізації на 20,8 тис.руб., Що стало другим фактором зниження кінцевих фінансових результатів. Зменшення податкових нарахувань пов'язано зі зниженням податкової бази. Постійні (періодичні) витрати підприємства залишилися на стабільному рівні, що означає, що коливання обсягу продажів не вийшли за «поріг релевантності», за яким слідує «ступеневу» зміну постійних витрат. При цьому слід зазначити, що внаслідок зменшення виручки від реалізації при стабільній величиною періодичних витрат, підвищився рівень операційного важеля, який розраховується як відношення маржинального доходу до валового прибутку. Якщо за планом величина операційного важеля повинна була скласти 1,43 (тобто 1% падіння фізичного обсягу продажів приводив би до 1,43% падіння валового прибутку), то фактично показник операційного важеля склав 1,46, тобто підвищився в 1,02 рази. Це означає, що чутливість фінансових результатів підприємства від змін ринкової кон'юнктури істотно підвищилася, а фінансова стійкість компанії відповідно погіршилася. В цілому ж підприємство за звітний бюджетний період залишалося в «зоні беззбитковості» - рентабельність продажів, незважаючи на падіння з запланованих 43,9% до фактичних 42,0%, залишалася позитивною і досить високою. Для того щоб фактичні дані були близькі до запланованим, ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »рекомендується посилити контроль за виконанням бюджетів.
По-друге, були розроблені прогнозні бюджети на наступний бюджетний період. Формати бюджетів ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »не змінилися, змінилося лише їх зміст. Прогнозний бюджет продажів був складений на основі аналізу виконання бюджету продажів за звітний період. Була виявлена ??продукція, що не користується попитом у покупців і на дані позиції план продажів був знижений. Одночасно по тим продуктам, план продажів яких був повністю виконаний, був запланований зростання обсягу продажів 3%. Відповідно з бюджетом продажів змінився бюджет закупівель сировини і готових продуктів. Завдяки коригуванню бюджетів очікується зростання виручки і чистого прибутку підприємства.
Список використаної літератури
1.Адамов Н. Принципи та методи фінансового планування//Фінансова газета. Регіональний випуск.- 2014. - №4.- 22 с.
2.Бурцев В.В. Управлінський облік і виробниче бюджетування//Сучасний бухоблік.- 2014. - №7.- 18 с.
.Васін Ф.П. Управлінський облік: Навчальний посібник.- М .: Инфра.- 2013. - 102с.
.Вартанов А.С. Економічна діагностика діяльності підприємства: організація та методологія.- М .: Фінанси і статистика, 2014. - 255с.
.Вартанов А.С. Економічна діагностика діяльності підприємства: організація та методологія.- М .: Фінанси і статистика, 2013. - 345 с.
.Вахрушіна М.А. Бухгалтерський управлінський облік: Навчальний посібник.- М .: Инфра.- 2013. - 259с.
.Володін А.А. Управління фінансами (Фінанси підприємства).- М .: Инфра.- 2012. - 504с.
.Дорман В.Н. Шляхи вдосконалення системи бюджетування на підприємстві//Економіка.- 2014. - № 5. - с. 29.
.Земітан Г. Етапи процесу бюджетування//Економіка.- 2014. - №11.- 31 с.
.Карпов А.В. «Бюджетування як інструмент управління: Підручник.- М .: Економіка.- 2013 - 254 с.
.Ковалев В.В. Введення у фінансовий менеджмент.- М .: Фінанси і статистика.- 2012. - 570 с.
.Ліхачева О.Н. Фінансове планування на підприємстві.- М .: Омега.- 2013. - 364с.
.Любовцева Є.Г. Місце і роль внутрішнього контролю в процесі управління організацією//Економічний аналіз: теорія і практика.- 2013. - №7.- С.24-28.
.Павлова Л.Н. Фінансовий менеджмент.- М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 287 с.
.Попова Т.Д., Чорна А.А. Внутрішній контроль та аудит витрат.- М .: Кнорус.- 2013. - 350 с.
.Проданова Н.А. Внутрішній аудит, контроль і ревізія.- М .: Кнорус.- 2012. - 360с.
.Пронін Ю.Б. Розвиток підприємства: Ефективність і бюджетування//Економіка.- 2014. - № 11. - 23 с.
.Савельева М.Ю. Економіка організацій (підприємств). Підручник.- М .: Инфра.- 2014. - 260 с.
.Савчук В.П. Фінансове планування та розробка бюджету підприємства.- М .: ИНФРА.- 2013. - 256 с.
.Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Фінанси підприємств.- М .: ИНФРА-М, 2014. - 311с.
.Шішкова Т.С. Управлінський облік. Навчальний посібник - М .: Омега.- 2013. - 230 с.
