ОКР в ТОВ В«стройконструкційВ» розпочнеться з травня, так як експлуатація пристосування почалася з 6 квітня.
Оскільки розглянута в прикладі організація зареєстрована і працює на території промислово-виробничої особливої вЂ‹вЂ‹економічної зони, то в цілях оподаткування прибутку згідно з пунктом 2 статті 262 НК РФ витрати на НДДКР вона може визнати в розмірі фактичних витрат у тому періоді, в якому такі витрати були здійснені. Таким чином, у податковому обліку витрати на НДДКР будуть визнані в наступних сумах:
у січні - 99800 рублів;
у лютому - 130 400 рублів;
у березні - 125 400 рублів.
Оскільки в бухгалтерському та податковому обліку порядок визнання витрат на НДДКР різний, виникають оподатковувані тимчасові різниці і відповідні їм відкладені податкові зобов'язання.
Кореспонденція рахунків
Сума
(грн.)
Зміст операцій
Дебет
Кредит
У січні
08-8
10
2000
Списано матеріали на проведення НДДКР
08-8
70
30 000
Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим при виконанні НДДКР
08-8
69
7800
Нараховано ЄСП та страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань
08-8
02
15 000
Нараховано амортизацію об'єктів основних засобів, використаних при виконанні НДДКР
08-8
60
40000
Відображено витрати на освітлення, опалення, водопостачання і каналізацію
19
60
7200
Відображено суму ПДВ, пред'явлена постачальником
08-8
26
5 000
Відображено загальногосподарські витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням НДДКР
68
77
23952
Відображено виникло відстрочене податкове зобов'язання (99800 рублів х 24%)
У лютому
08-8
10
5 000
Списано матеріали на проведення НДДКР
08-8
70
40000
Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим при виконанні НДДКР
08-8
69
10400
Нараховано ЄСП та страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань
08-8
02
15 000
Нараховано амортизацію об'єктів основних засобів, використаних при виконанні НДДКР
08-8
60
45000
Відображено витрати на освітлення, опалення, водопостачання і каналізацію
19
60
8 100
Відображено суму ПДВ, пред'явлена постачальником
08-8
26
15 000
Відображено загальногосподарські витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням НДДКР
68
77
31296
Збільшено відстрочене податкове зобов'язання (130400 рублів х 24%)
У березні
08-8
10
5 000
...
