ено відстрочене податкове зобов'язання (+5 416,67 х 24%)
Протягом третього року експлуатації з січня по квітень 2009 року.
20
02
2 708,33
Відображено суму нарахованої амортизації по об'єкту основних засобів, використовуваному в основному виробництві
77
68
650
Зменшено відстрочений податковий актив (2 708,33 х 24%)
Протягом четвертого року експлуатації з травня 2009 року по квітень 2010 року
20
02
1 354,17
Відображено суму нарахованої амортизації по об'єкту основних засобів, використовуваному в основному виробництві
77
68
325
Зменшено відстрочене податкове зобов'язання
Щомісяця з травня по грудень 2010 року
20
02
2 031,25
Відображено суму нарахованої амортизації по об'єкту основних засобів, використовуваному в основному виробництві
77
68
487,50
Зменшено (у грудні 2010 року - погашено) відстрочене податкове зобов'язання
В
2.2. Визнання витрат на НДДКР організацією - резидентом особливої вЂ‹вЂ‹економічної зони для цілей оподаткування прибутку
У ТОВ В«СтройконструкційВ», зареєстрованому і працюючому на території промислово-виробничої особливої вЂ‹вЂ‹економічної зони, протягом першого кварталу поточного року силами конструкторського бюро проводилися дослідно-конструкторські роботи по створенню і випробуванню зразка нового пристосування для спрощення технології вироблених зварювальних робіт.
По закінченні робіт зразок пристосування був випробуваний, необхідна технічна документація, а також акт приймання дослідно-конструкторських робіт були підписані 5 квітня. Фактичне використання нового пристосування розпочато з 6 квітня. p> Відповідно до техніко-економічним обгрунтуванням впровадження пристосування дозволить знизити трудомісткість зварювальних робіт на 20%.
Роботи з використанням цього пристосування будуть виконуватися протягом двох років.
Робочим планом рахунків ТОВ В«стройконструкційВ», затвердженим у складі облікової політики, передбачено відкриття двох субрахунків до рахунку 08 В«Вкладення у необоротні активи В»для обліку витрат на НДДКР і їх списання:
08-8 В«Виконання НДДКР В»;
08-9 В«Вартість закінчених НДДКР В».
Витрати по створенню пристосування склали:
1) матеріальні витрати - всього 12 000 рублів, у тому числі:
січень - 2000 рублів,
лютий - 5 000 рублів;
березень - 5 000 рублів.
2) витрати на заробітну плату і інші виплати працівникам, безпосередньо зайнятим при виконанні робіт по даному замовленню, - 110 000 рублів, у тому числі:
січень - 30 000 рублів;
лютий - 40000 рублів;
березень - 40000 рублів.
3) відрахування на єдиний соціальний податок - 26% від суми нарахованої заробітної плати:
січень - 7800 рублів;
лютого -10400 рублів;
березень - 10400 рублів.
Всього: 28 600 рублів.
4) нарахована амортизація об'єктів основних засобів, використаних при виконанні ДКР, - 45 000 рублів, по 15 000 рублів щомісяця. p> 5) витрати на освітлення, опалення, водопостачання і каналізацію склали:
січень - 47200 рублів, у тому числі ПДВ - 7 200 рублів;
лютий - 53100 рублів, у тому числі ПДВ -8100 рублів;
березень - 41300 рублів, у тому числі ПДВ - 6 300 рублів.
6) загальногосподарські витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням даних робіт, враховані на рахунку 26 В«Загальногосподарські витратиВ» і списані на вартість ДКР, - 40 000 рублів, у тому числі
- січень - 5 000 рублів;
- лютий - 15 000 рублів;
- березень - 20 000 рублів.
Витрати з проведення випробувань нового обладнання здійснені в межах зазначених матеріальних витрат і витрат з оплати праці та нарахувань на неї.
Припустимо, що списання витрат по НДДКР здійснюється в ТОВ В«стройконструкційВ» лінійним способом.
Списання витрат по НДДКР лінійним способом здійснюється рівномірно протягом прийнятого терміну. У нашому прикладі нове пристосування планується використовувати протягом двох років.
Тоді сума витрат, яка підлягає щомісячному списанню буде дорівнює:
355600 рублів/2 роки/12 місяців = 7 408 рублів. p> Списання витрат за ...
