лютний контроль - складова частина валютного регулювання, система адміністративних заходів, спрямована на дотримання валютного законодавства
Суб'єктами валютного контролю є юридичні та фізичні особи, які поділяються на резидентів і нерезидентів. Об'єкт валютного контролю - валюта РФ, цінні папери у валюті РФ, валютні операцій з валютними цінностями
Валютний контроль здійснюється Урядом РФ, органами та агентами валютного контролю
Органи валютного контролю - ЦБ, федеральні органи виконавчої влади, уповноважені Урядом РФ
Агенти валютного контролю - уповноважені банки, підзвітні ЦБ, державна корпорація "Банк розвитку і зовнішньоекономічної діяльності", а також не є уповноваженими банками ПУ РЦБ, митні та податкові органи
Контроль за здійсненням валютних операцій кредитними організаціями та валютними біржами здійснює ЦБ
Контроль за здійсненням валютних операцій резидентами і нерезидентами, які не є кредитними організаціями або валютними біржами, здійснюють федеральні органи виконавчої влади, які є органами валютного контролю, і агенти валютного контролю
Уряд забезпечує взаємодію які не є уповноваженими банками ПУ РЦБ, митних і податкових органів як агентів валютного контролю з ЦП
ЦБ здійснює взаємодію з іншими органами валютного контролю та забезпечує взаємодію з ними, а також з митними та податковими органами уповноважених банків як агентів валютного контролю
Уповноважені банки як агенти валютного контролю передають митним та податковим органам для виконання ними функцій агентів інформацію в обсязі та порядку, встановлених ЦБ
Органи валютного контролю в межах своєї компетенції видають нормативні акти, обов'язкові до виконання резидентами і нерезидентами, а органи і агенти валютного контролю здійснюють контролю за проведеними в РФ резидентами і нерезидентами валютних операціями, за їх відповідність законодавству, умовами ліцензій та дозволів.
Стягувати штрафи мають право тільки органи валютного контролю
ЦБ здійснює валютне регулювання, в тому числі з купівлі та продажу іноземної валюти, визначає порядок здійснення розрахунків з іноземними державами, організовує валютний контроль як безпосередньо, так і через уповноважені банки
Уряд визначає порядок здійснення операцій з дорогоцінними металами, камінням, визначає порядок надання та отримання відстрочення платежу резидентами при експорті та імпорті товарів
Митні органи здійснюють валютний контроль за переміщенням особами через митний кордон РФ валюти РФ, цінних паперів РФ, валютних цінностей, валютні операції, пов'язані з переміщенням через кордон товарів та ТЗ
32. Оцінка системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю при проведенні ревізії
Система БО - упорядкована система збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно і зобов'язання організації та їх руху шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій
СВК - сукупність організаційних заходів, методик і процедур, використовуваних керівництвом аудируемого особи в якості засобів для впорядкованого і ефективного ведення фінансово-господарської діяльності, забезпечення збереження активів, виявлення, виправлення і запобігання помилок і спотворень інформації, а також своєчасної підготовки достовірної БФО
СВК виходить за рамки питань, які відносяться до систему БО, і включає контрольну середу
Контрольна середовище - обізнаність та дії керівництва аудируемого особи, спрямовані на встановлення і підтримання СВК, а також розуміння важливості такої системи. Включає в себе:
. стиль і основні принципи управління аудіруемим особою
. організаційна структура
. розподіл відповідальності і повноважень
. кадрова політика
. порядок підготовки фінансової звітності для зовнішніх користувачів
. порядок здійснення УУ
. забезпечення відповідності господарської діяльності вимогам аудируемого особи законодавства
. наявність і особливості організації роботи ревізійної комісії, служби внутрішнього аудиту
У процесі отримання уявлення про системи БО і СВК ревізор здобуває знання про структуру цих систем і їх функціонуванні. Ревізор може проводити наскрізний тест. Якщо операції є типовими для операцій, які проходять через всю систему БО, то проведена процедура може розглядатися як частина тестів засобів контролю. Така перевірка не надає достатніх доказів на підтримку оцінки ризику засобів контролю, якщо така оцінка нижче високої
Характер, тимчасові рамки і обсяг процедур для отримання розуміння СБУ і СВК змінюються залежно від:
. обсягу та характеру діяльності, територіального розташування, структури аудируемого особи, ефективності комп'ютерної системи
. застосовуваних засобів внутрішнього контролю
. форми і змісту документування аудіруемим особою конкр...
