етних засобів внутрішнього контролю
Розуміння аудитором систем БО і СВК набувається на основі попереднього досвіду роботи з аудіруемим особою і доповнюється:
. запитами до керівництва, персоналу
. вивченням документів і записів, створюваних в рамках систем БО і СВК
. спостереженням за діяльність та операціями аудируемого особи, включаючи спостереження за організацією комп'ютерних операцій
Розуміння систем БО і СВК необхідно для того, щоб визначити:
. основні групи і типи операцій, здійснюваних аудіруемим особою
. основні регістри БО, методи систематизації та зберігання первинних документів і рахунки БО, використовувані при підготовці звітності
. процес ведення БО і складання звітності від моменту ініціювання операцій до моменту їх включення у звітність
Ревізора необхідно отримати розуміння контрольної середовища, достатню для оцінки відношення до засобів внутрішнього контролю керівництва аудируемого особи
Для розробки плану перевірки необхідно отримати достатнє розуміння засобів контролю. Слід враховувати інформацію про наявність або відсутність процедур контролю, отриману в ході вивчення контрольної середовища і системи БО, для визначення додаткового вивчення цих процедур
. Органи внутрішнього фінансово-економічного контролю: служба бухгалтерського обліки
Відповідальність за організацію БУ, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несуть керівники організацій
Керівник в залежності від обсягу роботи:
. Заснувати бухгалтерську службу як структурний підрозділ, очолюване внутрішнім бухгалтером
. Ввести в штат посаду бухгалтера
. Передати на договірних засадах ведення БО централізованої бухгалтерії, спеціалізованої організації або бухгалтеру спеціалісту
. Вести БО особисто
Бухгалтерська служба очолюється головним бухгалтером, який виконує наступні функції:
. Призначається і звільняється з посади тільки за наказом керівника організації
. Підпорядковується безпосередньо керівнику
. Несе відповідальність за формування УП
. Несе відповідальність за ведення БО
. Несе відповідальність за своєчасне надання повної бухгалтерської звітності
. Може відображати лише ті операції, що не суперечать законодавству
. Може вимагати від інших працівників правильного ведення документації
. Грошові та розрахункові документи без підпису головного бухгалтера недійсні
. У головного бухгалтера повинні бути посадові обов'язки, затверджені керівником
Організаційна структура - проста і складна
Бухгалтерія - ієрархічна структура
Виділяють групи:
. Група обліку МПЗ
. Розрахунків з персоналом
. Виробничого обліку
. Продажів
. Грошових коштів
. ОС
. Каса
. Звітності
. Оподаткування
. Зовнішньоекономічної діяльності
. Розрахунків з дебіторами і кредиторами
. Отримання доказів при проведенні ревізії
. Процедури по суті:. Інспектування - перевірка відображення на рахунках БО, в регістрах, а також фактична наявність А і О.Пересчет - перевірка точності арифметичних розрахунків у первинних документах та бухгалтерських запісях.Наблюденіе - відстеження ревізором процесу або процедури, що виконуються іншими особами (наприклад, спостереження за перерахунком МПЗ, здійснюваної співробітниками організації або відстеження виконання процедур внутрішнього контролю, по яких не залишається документальних свідчень). Запит - пошук інформації у обізнаних осіб у межах і за межами організації. За формою може бути як офіційним запитом, адресованим третім особам, так і неформальним усним питань работнікам.Подтвержденіе - відповідь на запит інформації, що міститься в бухгалтерських документах
. Аналітичні процедури - аналіз і оцінки отриманої інформації, дослідження найважливіший фінансових і економічних показників, з метою виявлення нетипових операцій, помилок
Ін інвентаризації
Усне опитування персоналу
Складання альтернативного балансу (варіант перерахунку)
35. Органи внутрішнього фінансово-економічного контролю: ревізійна комісія
Відповідно до ФЗ № 14-ФЗ, у ТОВ, чисельність учасників якого перевищує 15 осіб повинна формуватися ревізійна комісія або обиратися ревізор суспільства. При цьому в ревізійну комісію не можуть входити учасники ТОВ, а також особи, що займають посади, пов'язані з управлінням суспільства
ФЗ № 208-ФЗ про АТ, ревізійна комісія повинна обиратися щорічно на загальних зборах акціонерів. При цьому акціонери, що володіють не менш або 2% звичайних акцій можуть висунути кандидатів у члени ревізійної комісії. При цьому в голосуванні не беруть участь акції, що належать членам Ради директорів або Наглядової ради, а також особи пов'язані з у...
