ign="justify"> Бухгалтер, грунтуючись на отриманих документах, робить записи в обліку в автоматичному режимі. У базу даних заноситься номер і дата документа, робиться відмітка про оплату, вказується сума реалізації, включаючи податок, при цьому вказується сума податкової ставки: 10% або 18%. На підставі цих операцій програма автоматично формує відповідні проводки з продажу.
Якщо ж Товариство надає які-небудь послуги, наприклад, надання автотранспортних послуг, то на дану суму виписується акт про виконання етапу робіт і рахунок-фактура, також у двох примірниках. Один примірник залишається у бухгалтера, другий відправляється замовнику. Аналогічно робляться записи в бухгалтерському обліку.
Усі первинні документи бухгалтерією підшиваються у справи. Причому накладні і рахунок-фактури обліковуються окремо за видами виробництв.
Правила ведення отриманих і виставлених рахунків-фактур говорять, що екземпляри рахунок-фактур, виданих покупцям (замовникам) щомісяця або щокварталу повинні зшивати в хронологічному порядку в «Журнал обліку виданих рахунок-фактур». Усі аркуші журналу мають бути пронумеровані, а сам журнал прошнурований. В організації ж рахунки фактури підшиваються разом з накладними в загальний журнал - справа.
Порядок розрахунків за внутрішніми поставкам на території Росії між покупцями і постачальниками визначається відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в РФ. У відповідності з цими умовами чітко визначається, хто організовує і оплачує перевезення товару від продавця до покупця, несе ризик і відповідальність при здійсненні цих функцій і при загибелі або псування продукції. Так в ТОВ «Темп» передачу продукції можна здійснювати двома варіантами. При першому варіанті для відвантаження продукції організація - покупець призначає свою довірену особу. Йому видають під звіт гроші з правами отримання продукції та негайної оплати за неї, або доручення, за якою можна отримати вироби, в рахунок домовленості, яка має місце між організаціями у вигляді договору поставок або гарантійного листа (незалежно, оплачена продукція попередньо чи ні). При другому варіанті (віддаленість постачальника від покупця, або сталість поставок) поставки здійснює безпосередньо ТОВ «Темп». Усі доручення реєструються в спеціальному журналі.
Згідно облікову політику ТОВ «Темп», рахунок 63 «Резерв по сумнівних боргах» не використовується, тобто резерв не створюється. Дебіторська заборгованість, нереальна до стягнення, списується по кожному зобов'язанню на підставі даних інвентаризації, письмового обгрунтування бухгалтерії та наказу керівника. Списана у збиток через неплатоспроможність боржника сума дебіторської заборгованості обліковується на позабалансовому рахунку 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів» протягом п'яти років для спостереження за фінансовим станом і появою можливості її стягнення. Аналіз фінансових показників Товариства за останні три роки свідчить про те, що організація вибралася із збитків, хоча прибуток її ще не настільки велика. При цьому частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів носить масивний характер, а значить велике значення має неотримання частини доходів організації. У ТОВ «Темп» вигідніше створювати резерв по сумнівних боргах, тим самим заздалегідь зменшуючи свій прибуток, ніж ризикувати і списувати нереальні для стягнення борги ...
