за рахунок прибутку поточного року.
Важливе значення має інвентаризація розрахунків з покупцями і замовниками. Згідно облікову політику на 2011 рік ТОВ «Темп» проводить інвентаризацію розрахунків щомісячно з кожним контрагентом, станом на перше число місяця, наступного за звітним. При проведенні інвентаризації використовується документ «Акт звірки взаємних розрахунків» за певний період. Даний документ формується в автоматичному режимі на основі бухгалтерських записів, занесених в програму. У вкладці «Звіти програми« 1С: Бухгалтерія »відкривається вкладка« Спеціалізовані », де і знаходиться Акт звірки взаємних розрахунків, визначається період і контрагент, потім даний документ виводиться на паперовий носій і надсилається до бухгалтерії покупця для проведення звірки розрахунків.
Інвентаризація розрахунків з покупцями і замовниками повинна бути оформлена в акті інвентаризації уніфікованої форми № 17-інв.
3.2 Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками
ТОВ «Темп» розрахунки з покупцями і замовниками за продану продукцію враховує згідно робочого плану рахунків на балансовому рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». На цьому рахунку відображається дебіторська заборгованість покупців і замовників за реалізовані (відвантажені) їм, але ще не оплачені товари, продукцію (роботи, послуги), основні засоби, матеріали та інше майно організації. Дебіторська заборгованість утворюється в результаті неспівпадання моменту відвантаження товару і оплати продукції, надання послуги, виконання роботи. У ТОВ «Темп» до рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» відкриті такі субрахунки:
- 1 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
- 2 «Розрахунки за авансами одержаними».
Виручка від продажу продукції і товарів, а також надходження, пов'язані з виконанням робіт, наданням послуг являють собою доходи організації від звичайних видів діяльності. Надходження від продажу основних засобів, матеріалів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів відноситься до операційних доходів організації.
При цьому виручка за відвантажені товари, продукцію, роботи, послуги відображається в обліку за дебетом рахунка 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» в кореспонденції з рахунком 90 «Продажі» до якого у Товаристві відкриті субрахунки:
- 1 «Виручка від продажів»;
- 2" Собівартість продажів»;
- 3 «ПДВ»;
- 8 «Управлінські витрати»;
- 9 «Прибуток / збиток від продажу», також 62 рахунок кореспондує з рахунком 91 «Інші доходи і витрати» (у випадках реалізації іншого майна організації); з рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»:
- 5 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами»: 76-Н «ПДВ з відвантажених, але не оплачених продукції, товарах, роботах, послугах», проводки за цим рахунком формуються в автоматичному режимі.
Для узагальнення інформації про податок на додану вартість (ПДВ) використовується рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів»: 68-2 - ПДВ.
Схема бухгалтерських проводок наведена в Додатку 1.
Аналітичний ...
