итрат на фактичний випуск продукції можна використовувати наступну формулу:
(3.5.1)
де З ск - витрати, скоректовані на фактичний випуск продукції; 3пл-планова сума витрат за статтею; ? ВП% - перевиконання (недовиконання) плану по випуску товарної продукції,%; К з - коефіцієнт залежності витрат від обсягу виробництва продукції.
Дані, наведені в табл.3.5.1, показують, що при абсолютному перевитрату 2018 млн. руб. відносний перевитрата становить 1982 млн. руб. Витрати на утримання машин і устаткування зросли на 126 млн. руб. у зв'язку зі збільшенням випуску продукції на 2,6%. Це виправданий перевитрата. Решта суми перевитрати частково викликана інфляцією, частково внутрішніми причинами.
Таблиця 3.5.1 Витрати на утримання машин і устаткування, млн. руб.
ЗатратиКоеффіціент залежності витрат від обсягу випускаСуммазатратЗатрати за планом в перерахунку на фактичний випуск продукцііОтклоненіе від планапланФактобщееВ тому числі за счетОб'ема випускаУровня затратАмортизация0,00400048004000+800-+800Ремонт0,35415049604188+810+38+772Эксплуатационные расходи0, 75347838763546 +398 +68 +330 Знос МБП1, 00800950820 +100 +20 +80 Разом - 124281453612554 +2108 +126 +1982
Далі необхідно з'ясувати причини відносної перевитрати або економії коштів по кожній статті витрат. Аналіз цехових і загальногосподарських витрат має велике значення, оскільки вони займають значну питому вагу в собівартості продукції.
Таблиця 3.5.2 Аналіз цехових і загальногосподарських витрат, млн. руб.
расходыПланфактОтклонениеЦеховые84008440+40Общехозяйственные43004080-220Итого1270012520-180В тому числі: Постоянние84508220-230переменние42504300 +50
З таблиці. 3.5.2 видно, що приблизно 1/3 займають змінні витрати, величина яких змінюється в залежності від ступеня виконання плану по випуску продукції. Тому умовно-змінну суму скорегуємо на відсоток виконання плану з виробництва виробленої продукції (102,6%) і отриманий результат порівняти з фактичною сумою витрат. У підсумку маємо зміна суми накладних витрат за рахунок економії за кошторисом:
? НР=12520 - (4250 2,052 + 8450)=12520 - 12810 == - 290 млн. руб.
Якщо перераховану суму зіставити з плановою, дізнаємося, як змінилися накладні витрати за рахунок обсягу виробництва продукції:
? НР=12810 - 12700=+110 млн. руб.
Такий же результат можна отримати, якщо помножити планову суму змінних витрат на відсоток перевиконання (недовиконання) плану по випуску продукції і розділити на 100:
? НР=4250 5,2 / 100=+110 млн. руб.
Перевитрата змінних накладних витрат у зв'язку зі збільшенням обсягу випуску продукції вважається виправданим. Аналіз цехових і загальнозаводських витрат у собівартості одиниці виробу проводиться з урахуванням результатів, отриманих при аналізі їх в цілому по підприємству. Дані витрати розподіляються між окремими видами виготовленої продукції пропорційно всім прямим витратам, за винятком покупних матеріалів. Сума цих витрат, яка припадає на одиницю продукції (УНР), залежить від зміни:
загальної суми цехових і загальнозаводських витрат (НР заг....
