Нараховані додаткові витрати.
Якщо застосовується другий спосіб врахування додаткових витрат по кредиту:
Дебет рахунку 91 Інші витрати Кредит 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами 2119 руб. (30000 руб.: 1,18: 12 міс.) - Додаткові витрати рівними частками протягом терміну погашення отриманого кредиту.
В обліку позикових коштів ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод виявлені такі недоліки:
У порушення пункту 3 ст. 821 Цивільного кодексу РФ кредит використаний не за цільовим призначенням.
У порушення пункту 11 ПБУ 10/99 Витрати організації підприємство не визнає операційними витратами відсотки, сплачувані організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик) за простроченими кредитами і позиками.
В порушення пункту 15 ПБУ 15/08 у разі, якщо організація:
використовує кошти отриманих позик і кредитів для попередньої оплати матеріально-виробничих запасів, інших цінностей, робіт, послуг видачі авансів і задатків в рахунок їх оплати, то витрати з обслуговування зазначених кредитів (позик) не відносяться організацією-позичальником на збільшення дебіторської заборгованості, що утворилася у зв'язку з попередньою оплатою і (або) видачею авансів і задатків на ці цілі.
В порушення пункту 17 ПБУ 15/08 заборгованість за отриманими позиками і кредитами відображається у звітності без урахування належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків згідно з умовами договорів.
. 4 Оцінка ефективності використання позикового капіталу організації
Для раціонального використання позикових ресурсів, вдосконалення його структури проведемо аналіз і оцінку позикового капіталу ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод .
Таблиця 2.2 - Аналіз динаміки позикового капіталу ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод
Найменування статей2010г2011г2012гтис.руб.% тис.руб.% тис.руб.% Довгострокові пасиви в т.ч.375010015980326,1170306,6Кредіти375010015980326,1170306,6Краткосрочние пасиви в т.ч.1139010033710196,04458032, 2Кредіти884010028720224,93458020,4Кредіторская задолженность2550100499095,710000100,4ІТОГО позикові средства1514010049680228,16161022Баланс2584010061000136,17386021,1
Розглядаючи період 2010-2012 рр. можна укласти, що позиковий капітал виріс в 2011 році найбільш значними темпами - на 228,1%, в 2012 році темп зростання знизився і склав 22%.
Позиковий капітал ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод складається з довгострокових пасивів (кредитів), короткострокових кредитів і короткострокової кредиторської заборгованості.
Спостерігається зростання позикового капіталу за період 2010-2012 рр., довгостроковий кредит збільшився на 326,1% в 2011 році, а в 2012 році збільшення цього показника склало 6,6%.
У 2011 р короткострокові кредити збільшилися на 196%, а в 2012 р на 32,2%, тобто темпи зростання короткострокових кредитів ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод знизилися.
Найбільшими темпами зростали в 2011 році короткострокові кредити, зростання становило 224,9%, в 2012 році - 20,4% зростання.
Кредиторська заборгованість зросла на 95,7% в 2011 році і в 2012 році на 100,4%.
Проведемо аналіз складу і структури позикових коштів (Рис. 2.4).
Малюнок 2.4 - Склад і структура позикового капіталу ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод
З аналізу даних рис. 2.4 видно, що найбільшу питому вагу в складі позикового капіталу займають короткострокові кредити і позики, що складає приблизно 34,2% в 2010 році, в 2011 році 47,1%, і 28,2% в 2012 році. Внаслідок переважання короткострокових джерел кредиту погіршується структура пасиву балансу, що є негативним фактом, підвищується ризик втрати фінансової стійкості. Переважання короткострокових кредитів і позик пояснюється його істотною перевагою - високою швидкістю отримання позики. Короткостроковий кредит можна отримати швидше, ніж довгостроковий.
Надання довгострокового кредиту супроводжується більш ретельним вивченням фінансового становища компанії з боку кредитної організації. Детально розробляється кредитний договір, так як протягом тривалого кредитного терміну ризики, пов'язаний з неповерненням кредиту підвищуються.
Перевагою короткострокових кредитів у порівнянні з довгостроковими позиками є гнучкість отримання позики. Потреба в грошах нерідко може бути сезонна або цикличная і тому в цих випадках вдаються до короткостроковому кредитуванню. Ставки відсотків по короткострокових позиках нижче, ніж за довгостроковими. ...
