и удосконалювати форми і методи податкового контролю, враховуючи при цьому зарубіжний досвід, адаптований до наших російських умов.
.2 Удосконалення процедур податкового контролю організацій фінансового сектора
Удосконалення податкового контролю у фінансовому секторі економіки хотілося б розглянути на прикладі комерційних банків. Фінансовий сектор в нашій країні є банкоцентрічним, тобто банки являють собою найбільш значущий елемент на фінансовому ринку.
Комерційні банки сплачують всі податки і збори, у зв'язку з якими у них виникає обов'язок по сплаті відповідно до Податковим Кодексом. Найбільші складнощі у банків частіше викликають податок на додану вартість і податок на прибуток.
Непрямі податки займають важливе місце у вітчизняній податковій системі. В даний час до них відносяться податок на додану вартість (ПДВ) і акцизи.
Найбільш істотну роль як у складі даних податків, так і в складі дохідних джерел бюджетів всіх рівнів грає ПДВ. Однак частки ПДВ у бюджетах конкретних країн істотно розрізняються. Наприклад, у Франції ПДВ дає найбільші податкові надходження - 45%. У той же час у ряді країн ПДВ не стягується. Так, в США визнали цей податок соціально несправедливим і відмовилися від його використання.
Оподаткування доданої вартості - одна з найбільш важливих форм непрямого оподаткування. ПДВ має в якості об'єкта оподаткування вартість, прирощену в процесі виготовлення продукту до витрат матеріального характеру.
Податкова база визначається платником податку залежно від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг).
Згідно НК РФ податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, визначених відповідно до ст. 40 НК РФ без включення до них ПДВ з урахуванням особливостей, встановлених зазначеною статтею для окремих операцій.
Найбільш важливим моментом при визначенні налогооб?? агаемой бази для банків є те, що оподаткуванню податком на додану вартість не підлягають банківські операції (за винятком інкасації).
Відповідно до Податкового кодексу РФ банківські операції (за винятком інкасації) звільнено від оподаткування податком на додану вартість, у тому числі:
залучення грошових коштів організацій і фізичних осіб у вклади;
Розміщення залучених коштів організацій і фізичних осіб від імені банків та за їх рахунок;
відкриття і ведення банківських рахунків організацій і фізичних осіб;
здійснення розрахунків за дорученням організацій і фізичних осіб, у тому числі банків-кореспондентів, по їхньому банківському рахунку;
касове обслуговування організацій і фізичних осіб;
купівля-продаж іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах (у тому числі надання посередницьких послуг з операцій купівлі-продажу іноземної валюти);
здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням відповідно до законодавства Російської Федерації;
видача банківських гарантій, а також здійснення банками наступних операцій:
видача поручительств за третіх осіб, що передбачають виконання зобов'язань у грошовій формі;
надання послуг, пов'язаних з установкою і експлуатацією системи клієнт-банк raquo ;, включаючи надання програмного забезпечення та навчання обслуговуючого зазначену систему персоналу.
Крім того, враховуючи те, що основна маса операцій, здійснюваних банками, не обкладається ПДВ, банкам надається право включати у витрати, прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій, суми ПДВ, сплачені постачальникам при придбанні товарів (робіт, послуг ). Але при цьому вся сума податку, одержана банками по підлягає обкладенню ПДВ операціями, повинна бути сплачена до бюджету.
Податок на прибуток, як і податок на додану вартість, є одним з бюджетоутворюючих податків в нашій країні. Прибуток - одне з ключових показників ефективності діяльності підприємства. Розпорядження прибутком включає в себе її розподіл між власниками, кредиторами і реинвестированием в бізнес. Відсутність прибутку прямо впливає як на розмір виплачуваних дивідендів, так і на зниження курсової вартості акцій. Чистий (нерозподілений) прибуток служить індикатором виробничого потенціалу та здійснення нових інвестицій без залучення зовнішніх джерел фінансування.
Бухгалтерські прийоми, що встановлюють порядок отримання доходів та списання витрат, мають, з одного боку, прямий зв'язок з формуванням фінансового результату підприємства чи банку, а з іншого, - з його оподаткуванням. Тому, змінюючи дисконтну політику в дозволених законом рамках, можна вибирати найбільш вигідний для себе спосіб обліку - той, який дещо покращує фінансове становище, або той, який дозволяє знизити податок на прибуток.
Балансовий прибуток - суб'єктивний показник, її пев...
