Будь платник податків повинен розуміти, що від ступеня прозорості всієї його діяльності, повноти обчислення та сплати податків до бюджету залежить можливість уникнення для нього податкового контролю у вигляді виїзної податкової перевірки, тобто тотального документального контролю, у тому числі і з використанням інформації від його контрагентів.
Разом з тим платник податків може використати своє право на самостійну оцінку ризиків і оцінити перевагу самостійного виявлення та виправлення допущених можливих або умисних помилок при обчисленні податків. Отже, планування виїзних податкових перевірок ведеться на основі принципу двосторонньої відповідальності платників податків і податкових органів. При дотриманні зазначеного принципу передбачається прагнення платників податків до самостійного і добровільному виконанню своїх податкових зобов'язань, а податкових органів - до обгрунтованого відбору платників податків для проведення виїзних податкових перевірок, що повністю дозволить виключити безрезультативні перевірки.
У той же час обгрунтований вибір об'єктів для проведення виїзних податкових перевірок неможливий без всебічного аналізу всієї інформації, що надходить до податкових органів з внутрішніх і зовнішніх джерел. Таким чином, основою нової системи є всебічний аналіз всієї наявної у податкового органу інформації на етапі планування та підготовки виїзної податкової перевірки.
До інформації із внутрішніх джерел відноситься інформація про платників податків, отримана податковими органами самостійно в процесі виконання ними функцій, покладених на податкову службу.
До інформації із зовнішніх джерел відноситься інформація про платників податків, отримана податковими органами відповідно до чинного законодавства або на підставі угод з обміну інформацією з контролюючими та правоохоронними органами, органами державної влади та місцевого самоврядування, а також інша інформація, у тому числі загальнодоступна.
Систематизуючи та поповнюючи дані в досьє платника податків з моменту взяття його на облік в податковому органі та відповідно до нової системи та з метою відбору платників податків для проведення виїзних податкових перевірок, проводиться аналіз фінансово-економічних показників їх діяльності.
Проведений аналіз, як правило, містить кілька рівнів, у тому числі:
) аналіз сум обчислених податкових платежів та їх динаміки, який дозволяє виявити платників податків, у яких зменшуються суми нарахувань податкових платежів;
) аналіз сум сплачених податкових платежів та їх динаміки, що проводиться по кожному виду податку (збору) з метою контролю за повнотою і своєчасністю перерахування податкових платежів;
) аналіз показників податкової та (або) бухгалтерської звітності платників податків, які дозволяють визначити:
значні відхилення показників фінансово-господарської діяльності поточного періоду від аналогічних показників за попередні періоди або ж відхилення від середньостатистичних показників звітності аналогічних господарюючих суб'єктів за певний проміжок часу;
суперечності між відомостями, що містяться у поданих документах, та (або) невідповідність інформації, яку має податковий орган;
фактори та причини, що впливають на формування податкової бази.
Крім того, пріоритетними для включення до плану виїзних податкових перевірок є ті платники податків, щодо яких у податкового органу є відомості про їх участь у схемах ухилення від оподаткування або схемах мінімізації податкових зобов'язань, а результати проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності платника податків свідчать про передбачувані податкові правопорушення, тобто визначені конкретні зони ризику у платника податків (можливі порушення законодавства про податки і збори).
Платнику податків також необхідно враховувати, що при оцінці зазначених показників податковий орган в обов'язковому порядку аналізує можливість вилучення або наявність необгрунтованої податкової вигоди, у тому числі за обставин, зазначених у постанові Пленуму Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації від 12.10.2006 N 53.
Систематичне проведення самостійної оцінки ризиків за результатами своєї фінансово-господарської діяльності дозволяє платнику податків своєчасно оцінити податкові ризики і уточнити свої податкові зобов'язання, тим самим захистити свій бізнес від небажаного пильного контролю з боку податкових органів, а також можливих штрафних санкцій.
Що ж стосується податкових органів, то і для них нова система також досить вигідна: добровільне декларування додаткових податкових зобов'язань - додаткові надходження до бюджету. І, що особливо важливо, - значні кошти в бюджет надходять своєчасно, без додаткових тимчасових і трудових витрат співробітників податкових органів, без судових розглядів.
Таким чином, існує безліч різноманітних методів здійснення податкового контролю, але все-таки необхідно продовжуват...
