а вручну неправильна запис перекреслюється однією рисою так, щоб можна було прочитати виправлений текст, зверху робиться правильний запис, який обмовляється написом «виправлено» та підтверджується підписом осіб, які підписали документ, із зазначенням дати виправлення. У разі відсутності первинних облікових документів на виконані роботи або надані послуги ці роботи (послуги) до обліку не приймаються.
Таблиця 18 - Узагальнення результатів перевірки повноти та своєчасності оприбуткування грошових коштів
Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування грошових средствОб'ект аудиторської проверкіВиявленние нарушеніяПроцедураПКО- ПКО №71 від 26.12.2012 р На суму 4820 руб., 50 коп. від ІП «Боро» - не прописано підстава операції;- ПКО №183 від 21.03.12 р, на суму 1750 руб., Від Тимофєєва Н.О.- Відсутня виправдувальний документБилі помічені порушення бухгалтером і відразу ж виправлені, тому грошові кошти своєчасно оприбутковували
За даними перевірки повноти та своєчасності оприбуткування грошових коштів були виявлені порушення: не прописано в прибутково-касовому ордері підставу операції, а також відсутній виправдувальний документ.
Таблиця 19 - Узагальнення результатів перевірки правильності списання грошей у витрату
Аудиторська перевірка правильності списання грошей в расходОб'ект аудиторської проверкіВиявленние нарушеніяПроцедураРКОПредпріятіем були укладені трудові угоди на виконання робіт, однак у видаткових касових ордерах на видачу заробітної плати, паспортні дані одержувача вказані не були: - видатковий касовий ордер №178 від 22.02.2012 р на суму 19100 руб. Марков Н.О;- Видатковий касовий ордер №179 від 22.02.2012 р на суму 8750 руб. Роздоріжжі П.Н. Перевірка витрачання готівки з каси встановила: відповідно до п. 16 Порядку ведення касових операцій у РФ видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, на підставі укладених договорів. Крім того, видача грошей за видатковим касовим ордером окремій особі, проводиться тільки при пред'явленні документа, що посвідчує особу одержувача, дані якого повинні бути занесені в видатковий касовий ордер.
За даними перевірки правильності списання грошей у витрату в ВКО не були вказані паспортні дані, відповідно до п. 16 Порядку ведення касових операцій у РФ видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, на підставі укладених договорів. Крім того, видача грошей за видатковим касовим ордером окремій особі, проводиться тільки при пред'явленні документа, що посвідчує особу одержувача, дані якого повинні бути занесені в видатковий касовий ордер.
Таблиця 20 - Узагальнення результатів перевірки правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку
Перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського учетаОб'ект аудиторської проверкіВиявленние нарушеніяПроцедураПко, РКО, авансовий звіт, аналіз рахунку по рахунку 50,51, акт інвентарізацііНе коректно відображені проводки Дт 15 Кт 50=2228647,04 - з каси оплачена здавачам за шкури КРССпособом «червоне сторно» виправити не коректні проводку на Дт 76 Кт 50=2228647,04
За даними перевірки правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку не коректно відображені проводки, пропонується способом «червоне сторно» виправити відповідно до ФЗ «Про бухгалтерський облік».
Таблиця 21 - Узагальнення результатів звірки відповідності суми за виписками банку сумам, зазначеним у первинних документах
Звірка відповідності суми за виписками банку сумам, зазначеним у первинних документахОб'ект аудиторської проверкіВиявленние нарушеніяПроцедураВипіска банку, касова книга, прибутковий ордерПроверка правильності і своєчасності оприбуткування грошей, одержуваних за грошовими чеками з банку, порушень не показала, були звірені суми які були вказані в касовій книзі, на корінці чекової книжки та у виписці банку, крім того звірити номери чеків, проставлені в прибутковому ордері і на корінці чека
Операції по розрахунковому рахунку відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку по розрахунковому рахунку та доданих до них грошово - розрахункових документів. Вибірковою перевіркою встановлено:
1. Дані відомості щодо залишках грошових коштів на розрахунковому рахунку відповідає даним виписок банку на початок і кінець періоду, що перевіряється;
2. Господарські операції по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку №40702810000170000715, відкритого в ОСБ Ощадбанку відображаються в регі...
