озрахунків з підзвітними особами дозволило вивчити, оцінити і проаналізувати організацію зазначених операцій у ТОВ «Каравела-Вельск», основним видом діяльності якого є оптова торгівля замороженими харчовими продуктами.
З усієї нормативно-законодавчої бази з обліку розрахункових операцій можна виділити один основний документ, яким є Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації (затв. Банком Росії 12.10.2011 N 373-П).
При проведенні аналізу обліку розрахунків з підзвітними особами була використана необхідна документація: бухгалтерська звітність і первинна документація підтверджують зроблені витрати підприємства (касові і товарні чеки, накладні, рахунки, акти закупівлі, проїзні квитки, рахунки готелів і т.буд.);
У підсумку можна зробити висновки про те, що в процесі написання роботи були досягнуті мета і завдання, поставлені у вступі до даної роботи та відображають актуальність даної теми.
А саме - розглянуті основи бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами та проведено аналіз зазначеного обліку. Визначено основні напрями витрачання підзвітних сум: на господарські потреби, на відрядження та представницькі витрати.
Розглянуто основні первинні документи та нормативні акти, застосовувані в оформлення розрахунків з підзвітними особами в бухгалтерському обліку.
Основним первинним документом, що відображає розрахунки з підзвітними особами, є авансовий звіт. Основна частка готівки, за винятком виплати заробітної плати та допомог, припадає на розрахунки, що здійснюються підзвітними особами.
Підзвітна особа - це співробітник підприємства, який отримав гроші згідно з розпорядженням керівництва на строго визначені цілі і зобов'язаний відзвітувати про їх витрачання.
Список підзвітних осіб, яким дозволено видавати гроші підзвіт, повинен затверджуватися спеціальним наказом керівника.
Гроші, отримані підзвіт, в основному витрачаються на господарські потреби, на відрядження, а також на придбання невеликих партій матеріальних цінностей.
Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами в бухгалтерії ведеться на рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами raquo ;. Він є активно-пасивним. Дебетове сальдо показує заборгованість підзвітної особи підприємству, кредитове - заборгованість підприємства підзвітній особі в тому випадку, якщо воно змушене було витратити свої гроші. Великі суми кредитових залишків за рахунком 71 Розрахунки з підзвітними особами свідчать про порушення фінансової дисципліни, тому сума перевитрати, затверджена керівником, повинна бути видана з каси в день здачі авансового звіту (або на наступний день).
Для обліку розрахунків з підзвітними особами використовується журнал-ордер №7. Його відмітною особливістю є поєднання аналітичного і синтетичного обліку. Він ведеться лінійно-позиційним способом, на кожного працівника відводиться один рядок до повного припинення розрахунку за виданою сумі. Тільки частина, що розшифровує кредитовий оборот, носить шахову форму.
Основні помилки, що виникають на підприємствах при оформленні розрахунків з підзвітними особами, пов'язані з недотриманням норм оформлення виправдувальних документів, підтверджують витрати підзвітної особи; відсутністю необхідних первинних документів регламентують суми проведених витрат, а також правомірності підзвітної особи здійснювати дані витрати.
У дослідної частини дипломної роботи були приведені аналіз складу і динаміки розрахунків з підзвітними особами і факторний аналіз кредиторської заборгованості розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Каравела-Вельск».
На основі проведеного аналізу складу і динаміки розрахунків з підзвітними особами за 2011-2013 рр. ТОВ «Каравела-Вельск» можна зробити наступні висновки:
) Підприємство на кінець досліджуваного 2012 мало кредиторську заборгованість за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» в сумі 2000 рублів.
) Аналізуючи дані з кредиторської заборгованості за 2011,2012,2013 роки, можна зробити висновок, що всі показники майже на одному рівні.
) Частка простроченої кредиторської заборгованості присутній тільки 2012 році і становить 10,12 рубля. В інших аналізованих роках (2011, 2012) кредиторська заборгованість по підзвітним особам відсутня, що позитивно позначається на підприємстві.
Оцінка бухгалтерського обліку та контролю показала, що бухгалтерський облік ведеться самостійної бухгалтерською службою, очолюваної головним бухгалтером. Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ «Каравела-Вельск» »ведеться автоматизованим способом, для цього ви...
