податкової політики;
В· досвід зарубіжних країн у сфері оподаткування, включаючи позитивні і негативні результати податкових перетворень, проведених у різних державах, а також податкову політику країн, які не бажають трансформувати свої податкові системи;
В· діяльність міжнародних економічних організацій в податковому середовищі;
В· експансію країн з низьким рівнем оподаткування, що викликають своєрідний ефект тиску на національні податкові системи і національну податкову політику в умовах глобалізації, оскільки юрисдикції з низьким рівнем податків вносять у світову економіку певні елементи дестабілізації, викликаючи відтік капіталів з країн з високим рівнем податків, заохочуючи різні форми податкових правопорушень.
Теоретичні принципи оподаткування. Істотний вплив на формування податкових систем і податкової політики в більшості країн світу наприкінці XX - Початку XXI ст., Надали дві основні теоретичні концепції. Першою з них стала економіка пропозиції, що лежить в основі глобального англосаксонського неоконсерватизму і В«експортуВ» загальних теоретичних принципів організації податкових систем і формування національної податкової політики із США в інші країни світу - т.зв. консервативної податкової революції. Саме концепція економіки пропозиції зіграла найважливішу роль у формуванні податкових систем та податкових політик більшості провідних країн світу і багатьох держав з ринками, в 1980-1990-і рр. .. що дозволяє говорити про даної теорії як про істотне елементі міжнародної податкового середовища.
Друга концепція носить більш обмежений характер, оскільки зачіпає лише сферу дії податку на додану вартість і являє собою чи не єдиний в сучасних умовах приклад поширення теоретичних постулатів європейської школи оподаткування на систему світогосподарських зв'язків.
Відомі й інші сучасні податкові теорії, що мають певної вплив на національні податкові системи ряду країн світу. Наприклад, інтерпретація оптимальних умов прибуткового оподаткування лауреатом Нобелівської премії Дж. Міррліс виправдовує вибір рядом країн (Естонія, Латвія, Литва, Росія, Сербія, Словаччина, Україна, Румунія, Грузія) пропорційного індивідуального прибуткового оподаткування. Втім, дана теоретична концепція, на відміну від економіки пропозиції, що не отримай ла повсюдного поширення у світі.
Національна податкова політика в більшості провідних країн світу в епоху глобалізації системи світогосподарських зв'язків спирається передусім на теоретичні постулати економіки пропозиції (ЕП), однієї з шкіл сучасної економічної мили, яка запропонувала боротися з кризовими явищами, що вразили економіку провідних країн світу в кінці 1970 - початку 1980 рр.. (Інфляція, зниження темпів економічного зростання, безробіття, зростання тіньової економіки) шляхом радикального зниження граничних податкових ставок.
Основну ідею ЕП відображає знаменита податкова крива Лаффера. Згідно з легендою, Лаффер вивів свою знамениту криву 4 грудня 1974, пояснюючи податкову концепцію редактору відділу листів газети The Wall Street і Діку Чейні, віце-президенту США. Податкова крива Лаффера, яка представляє в наочній і дохідливій формі основний постулат ЕП, настільки проста на перший погляд, але настільки змушує задуматися над проведеної податкової політикою, що один з відомих представників сеппл-сайдерів М.Фелдстейн з цього приводу висловився наступним чином: В«Теорію Лаффера можна засвоїти за 30 секунд, але говорити про неї можна місяцями В». p> Крива Лаффера встановлює взаємозв'язок між податковими надходженнями державного бюджету, податковими ставками і рівнем національного виробництва. Згідно Лафферу, підвищення ставок податків вище певного рівня буде сприяти скороченню податкових надходжень бюджету за рахунок підриву податкової бази платників, позбавлення їх стимулів до виробничої діяльності. Втім подібна ідея трохи раніше була висловлена ​​М. Фрідменом в книзі В«Капіталізм і свободаВ» (1962 р).
На основі даних статистики прихильники ЕП виводили оптимальні граничні ставки оподаткування для бізнесу. Видний сеппл-Сайдер М. Фелдстейн обгрунтовував ставку податку на прибуток корпорацій у 42%, автору популярного проекту американської податкової реформи 1980-х Б. Бредлі і Р. Гефард пропонували рівень у 30-35%, а М. Фрідмен знижував межі до 16%. Крива Лаффера наочно показує, що оптимальна ставка оподаткування знаходиться в межах 20-40%. Сам Лаффер січтает оптимальної податкову ставку в 20-25%, але не обгрунтовував її емпірично.
Окрім зниження податкових ставок ЕП характеризується зміною кейнсіанської концепції оподаткування, в основі якої лежала активна фіскальна політика держави, на неокласичну концепцію податкової нейтральності, основу якої становить не пряме, а непрямий вплив держави на економіку. З цієї точки зору податки не повинні бути тягарем для своїх платників, а покликані стати одним із стимулів розвитку національної економіки. Податки не повинні ...
