надавати домінуюче серед всіх інших факторів вплив на процес прийняття рішень економічними агентами їх величини та порядку сплати не повинен залежати вибір форми ведення бізнесу, характер розподіленою прибутку. Необхідно, щоб податкова політика уряду була спрямована на створення сприятливого податкового клімату країни, на стимулювання заощаджень і інвестицій.
Переважання регулюючої функції податків, низькі податкові ставки, на думку прихильників ЕП, повинні позитивно відбитися на:
В· стимулах до праці та підприємницької активності;
В· підвищенні продуктивності праці та обсягу випуску продукції;
В· збільшенні споживання внаслідок зростання неоподатковуваного доходу;
В· більш ефективному використанні державного бюджету, що призведе до збільшення державних доходів (за рахунок зростання національного доходу), обмежить необхідність державного втручання в сприятливі сектора економіки;
В· рівні цін та інфляції;
В· співвідношенні легальної і В«тіньовоїВ» економіки.
Великою проблемою для економіки будь-якої країни в умовах дії високих податкових ставок є проблема ухилення від оподаткування, перехід до різних форм розрахунку між економічними суб'єктами, приховування прибутків. На думку сеппл-сайдерів, низькі податки є ефективним засобом боротьби з тіньовим бізнесом, а також з активізацією механізмів податкового планування, оскільки витрати з приховування прибутків і застосуванню різних схем мінімізації податків можуть виявитися істотно вище, ніж сам розмір податкових платежів.
Ще однією метою ЕП була скасування податкових пільг різним компаніям і окремим галузям економіки. Головний принцип ЕП в даній сфері виражається наступним чином: або високі податки і велика кількість податкових пільг, або низькі податки і повне відсутність податкових пільг. Таким чином, концепція ЕП була спрямована на оптимальне поєднання фіскальної та стимулюючої ролі податків; помірні податки повинні заохочувати підприємницьку діяльності і при цьому приносити державі найбільші надходження шляхом своєрідного В«ефекту масштабуВ».
Досить яскравим прикладом успішності застосування теорії ЕП на практиці, а також В«експортуВ» ідей національної податкової політики США за кордон, є досвід Ірландії - країни, в найкоротші терміни (в період з 1992 по 2002 рр..) зуміла подвоїти ВВП і стати одним з лідерів ЄС за рівнем доходів на душу населення. Однією з головних причин подібного В«економічного диваВ» є грамотна економічна політика, стрижнем якої є помірний рівень податків для привабливості в країну зарубіжних інвестицій і висококваліфікованих фахівців. Діючи строго у відповідності з теорією ЕП, Ірландія застосовує найнижчу в Європі ставку податку на прибуток компаній (12,5% з 1 січня 2003 р.), що дозволяє їй абсорбувати до 45% всіх американських інвестицій в європейську електронну промисловість, а також залучати прямі зарубіжні інвестиції в обсягах, порівнянних з США.
Втім, у концепції ЕП виявилися і деякі обмежені можливості; хоча ніхто з сучасних Економіст не береться заперечувати правильність ідеї Лаффера для оподаткування бізнесу, рекомендації сеппл-сайдерів на мали успіху у відношенні індивідуального прибуткового оподаткування. Дійсно, більшість провідних країн світу потрапило на істотною зниження граничних ставок податку на прибуток компаній, але граничні ставки ІСН хоча і знизилися в період 1980-1990-х рр.., але залишилися при цьому помітно вище В«оптимуму по ЛафферуВ». Поясненням тут служить досить скромна частка податків на прибуток бізнесу в сукупній величиною податкових надходжень урядів провідних країн світу (близько 7%), у той час як ІСН приносять державі в середньому близько 31,5% податкових надходжень. Відповідно, радикальне зниження граничних ставок ІСН до В«оптимумуВ» в 20-25% викликало б різке короткочасної скорочення доходів уряду, істотно збільшивши дефіцит державного бюджету.
Крім того, емпіричним шляхом був виявлений взаємозв'язок між зниженням граничних ставок податку на прибуток корпорацій і зростанням інвестицій господарюючих суб'єктів корпоративного сектора економіки, але розрахунки показали, що зменшення граничних ставок ІСН не робить помітного впливу на заощадження та інвестиції населення. Більше того, підтверджено що ставка податку, при якій досягається максимальний рівень інвестицій, менше ставки, що забезпечує максимальну збирання податків. Тому зниження податків у провідних країнах світу хоча і сприяло поліпшенню їх інвестиційного клімату, зростання активності як вітчизняних, так і зарубіжних інвесторів, але одночасно це призвело до скорочення податкових доходів бюджетів, що для ряду країн стало серйозною проблемою, що викликала досить критичне ставлення до теорії ЕП.
Проте, ЕП виявилася повноцінним чинником міжнародної податкового середовища у сфері модифікації оподаткування компаній; спираючись на дану концепцію не тільки багато розвинених країн ще в 1980-і рр.. знизили свої граничні ста...
