ий облік» для забезпечення достовірності даних бухгалтерської звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.
До перевірки представлений наказ № 1 від 15.12.2013 р «Про проведення інвентаризації».
При проведенні інвентаризації ЗАТ «Гіпростроймост» керувалося Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених Наказом Мінфіну РФ від 13.06.1995 р № 49.
Результати інвентаризації в ЗАТ «Гіпростроймост» позитивні, ні надлишок ні недостач виявлено не було, результати оформлені відповідно до прийнятого нормативним законодавством.
У ході перевірки порушень чинного законодавства не встановлено.
) Перевірка наявності та збереження основних засобів.
У ЗАТ «Гіпростроймост» розроблена система документообігу, визначені особи, відповідальні за збереження та переміщення об'єктів основних засобів. Всі господарські операції, що проводяться ЗАТ «Гіпростроймост», оформляються виправдувальними документами.
Форми первинної документації для обліку основних засобів, відповідають вимогам Постанови Держкомстату РФ від 21.01.2003 р № 7 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку основних засобів».
Для організації обліку і забезпечення контролю за збереженням основних засобів кожному об'єкту присвоєно відповідний інвентарний номер.
Облік основних засобів на кожен інвентарний об'єкт ведеться бухгалтерією із застосуванням інвентарних карток обліку ОЗ (форма ОС - 6). Необхідно звернути увагу, що ведення форми ОС - 6 ведеться в електронному вигляді, що може призвести до ризику втрати інформації у разі збою комп'ютерної програми.
Тому з метою забезпечення більш високого рівня внутрішнього контролю рекомендуємо зберігати інвентарні картки обліку основних засобів також і на паперових носіях.
Проаналізуємо вибірково господарські операції по надходженню об'єкта основних засобів в ЗАТ «Гіпростроймост» грунтуючись на таблицю 8.
Розбіжностей між даними бухгалтерського обліку і даними аудиту не було виявлено, облік надходження основних засобів ведеться достовірно.
Таблиця 8 - Перевірка достовірності складання кореспонденції бухгалтерських рахунків по надходженню автомобіля MAZDA CX - 5 (2,0 л) в ЗАТ «Гіпростроймост» за 18.11. 2013
За даними підприємства ЗАТ «Гіпростроймост» За даними проведеного аудітаСодержаніе господарської операції КорсчетСумма, руб.Содержаніе господарської операцііКорсчетСумма, руб.Д-ТК-ТД-ТК-т1.Поступіл автомобіль MAZDA CX - 5 (2, 0 л) 08 601 149 576-271.Поступіл автомобіль MAZDA CX - 5 (2,0 л) 08 601 149 576-272.Начіслен ПДВ за надійшов основному засобу 19 60 206 923-722.Начіслен ПДВ за надійшов основному засобу 19 60206923-723.Проізведена оплата постачальнику за автомобіль60511356499-993.Проізведена оплата постачальнику за автомобіль60511356499-994.Введен автомобіль в експлуатацію01081149 576-274.Введен автомобіль в експлуатацію01081149 576-275.Зачтен НДС6819206 923-725.Зачтен НДС6819206 923-72
При автоматизованій обробці облікової інформації застосовуються машинограми у формі сальдових і оборотних відомостей і деякі інші в залежності від прийнятого порядку, автоматизації.
У ЗАТ «Гіпростроймост» ми перевірили картку рахунку 01 «Основні засоби», аналіз рахунку 01 «Основні засоби», оборотно-сальдову відомість по рахунку 01 «Основні засоби. У процесі даної перевірки ми встановили відповідність даних аналітичного обліку показникам синтетичного обліку за рахунком 01 «Основні засоби».
Для цього ми загальний підсумок залишків (в сумарному вираженні) по регістрах звірили із залишками на кінець місяця, наведеними в оборотно-сальдової відомості.
Перевірка повноти перевірених даних по перерахованих регістрам бухгалтерського обліку представлена ??в таблиці 9, і підтверджує порівнянність даних з бухгалтерським балансом.
Таблиця 9 - Перевірка повноти відображення даних в регістрах бухгалтерського обліку за рахунком 01 «Основні засоби» в ЗАТ «Гіпростроймост» за 2013
ДатаКарточка рахунки 01 (сума в тис. руб.) Аналіз рахунку 01 (сума в тис. руб.) Оборотно-сальдова відомість по рахунку 01 (сума в тис. руб.) Відхилення (+; -) Сальдо на 01.01.2013 г.22 90922 90922 909-Оборот по дебету счета57 81057 81057 810-Оборот по кредиту счета108901089010890-Сальдо на 31.12.2013 г.69 82969 82969 829 -
У результаті ми виявили, що розбіжності в даному випадку відсутні (22909 тис.руб. + 57810 тис.руб. - 10890 тис. руб.=69829 ...
