ть у них відповідальності за доручену справу;
наявність упорядкованих взаємовідносин між ними щодо ведення справ і формуванню інформації;
налич?? е технічних засобів контролю;
наявність технології контролю;
контрольовані параметри.
СВК передбачає наявність:
) компетентного персоналу з чітко визначеними правами і обов'язками;
) поділу відповідних обов'язків (зі зберігання активів та їх обліку, по здійсненню операцій, з обліку)
) дотримання необхідних процедур при здійсненні операції.
) контролю за збереженням документації (нумерація, складання учас здійснення операції або відразу ж після цього, простота і ясність);
) фактичного контролю над активами і документацією (фактична перевірка матеріально-відповідальною особою);
) незалежної перевірки виконання обов'язків (внутрішній аудит).
Так як бухгалтерський облік в підприємстві ТОВ АВС Аеропорт-Сервіс ведеться за допомогою ЕОМ, необхідно розглянути наступні питання:
) концентрація функцій і знань: чи персонал, зайнятий даних, детальні знання про взаємозв'язок джерел даних, процесу їх отримання, розподілу та використання, недоліки СВК? (неясне).
) концентрація програм і даних: чи існує можливість доступу сторонніх осіб до комп'ютерних програм і загроза зміни самих програм або даних? (немає).
) відсутність введення документів: видається чи письмове підтвердження на введення даних? (так).
Перевірка та оцінка засобів внутрішнього контролю, заснована на спостереженні, тестуванні засобів контролю, невід'ємного ризику, ризику не виявлення дозволяє оцінити надійність засобів контролю середньої .
Початковим етапом проведення аудиту є планування аудиторської перевірки. Аудитор повинен планувати свою роботу так, щоб своєчасно і якісно провести аудит бухгалтерської (фінансової) звітності, законності та достовірності господарських операцій та правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку. Планування аудиту включає в себе складання плану очікуваних робіт, визначення обсягу і часу проведення аудиторських процедур, а також розробку аудиторської програми.
Програма аудиту є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік змісту аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану аудиту. Програма служить докладною інструкцією і є засобом контролю якості роботи.
Програма документально оформляється, тобто позначається номер або код кожної проведеної аудиторської процедури. Аудиторська програма може складатися у вигляді програми тестів контролю (містить процедури для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю підприємства) і у вигляді програми перевірки оборотів і залишків на бухгалтерських рахунках (містить процедури збору інформації про обороти та залишки на рахунках). Порядок складання та оформлення плану і програми перевірки аудитор визначає самостійно.
Мета підготовки робочих документів - це документальне підтвердження того, що перевірка була належним чином спланована, реалізація плану аудиторами щодня контролювалася і в ході аудиту піддавалася розгляду, що при необхідності виконувалися відповідні дослідження.
Правилом (стандарту) аудиторської діяльності Документування аудиту (п. 2.1б) передбачено опис використаних аудиторською організацією процедур і їх результатів. На аудит операцій з оплати праці складемо опис аудиторських процедур.
Таблиця 3.4 Опис використаних аудиторських процедур і їх результатів
Перелік аудиторських процедурОб'ем інформацііТехніка ісполненіяХарактер можливих нарушеній1234Проверка наявності штатного розкладу, колективного договору, положень про премірованііПоследовательно переглядають всі накази про зміни штатного розкладу, зміни (доповнення) до положення про премірованііОтсутствует колективний договорПроверка оформлення облікових первинних документів, які є підставою відображення в обліку операцій з оплати трудаПоследовательно переглядають всі платіжні відомості за період, передбачений вибіркою, і з'ясовують: а) чи є підпис керівника та глав. бухгалтера; б) у випадках тимчасової підміни перших осіб уповноваженими, на яких покладено обов'язки письмовим розпорядженням керівника підприємства Відсутні накази на заміщення першого ліцУстановленіе повноти документів для надання пільг персоналу підприємства та виплати пособійПоследовательно звіряють пільги, зазначені в особових рахунках, і наявність довідок по кожному з працівників у проверяемом періодеОтсутствуют заяви прац...
