Пільг з цього уч?? стку у фірми немає, тому коефіцієнт Кл дорівнює 1, а податкова база - 1650000 руб.
Участок фірма «Альфа» придбала до 15 вересня. Тому вересня визнається повним місяцем і включається до розрахунку. Коефіцієнт Кв складе 0,33 (4/12). У декларації по земельному податку коефіцієнт відображається в розділі I рядку 160.
Сума податку за рік становить: 1650000 руб. ? 0,1/100? 0,33? 2=1 089 руб. Земля для будівництва придбана тільки в IV кварталі і авансові платежі по ній ще не сплачувались. Тому податок, який треба перерахувати за ділянку, дорівнює тисячі вісімдесят дев'ять руб.
У декларації по земельному податку відображаються суми 7325 і +1089 рублів по рядку 030 розділу I.
Таким чином, обчислення земельного податку для фізичних осіб відрізняється від обчислення даного податку для юридичних осіб.
2.3 Оцінка ефективності земельного оподаткування в Російській Федерації
Передбачена чинним законодавством порядок розподілу податкових доходів можна розглядати як обмежуючий економічну активність публічно-правових утворень [32]. Земельний податок - один з найважливіших джерел формування доходів місцевих бюджетів. Всі кошти, що збираються з даного податку, спрямовуються до бюджету того муніципального освіти, на території якої знаходиться земельна ділянка. Земельний податок, в порівнянні з іншим місцевим податком - податком на майно фізичних осіб приносить до бюджетів муніципальних утворень на% більше (за даними на 2013)
Територіальні підрозділи Федеральної податкової служби щорічно до 01 лютого року, що є податковим періодом, отримують від органів місцевого самоврядування інформацію про земельні ділянки, визнаних об'єктом оподаткування, відповідно до ст. 389 НК РФ. Обов'язок надавати дані відомості покладена на муніципальні влада п. 9.2 ст. 85 НК РФ.
Таблиця 2.5 Кількість земельних ділянок, врахованих у базі податкових органів 2011-2013 рр. [33]
2 011, ед.Темп приросту,% 2 012, едТемп приросту,% 2013, ед.Темп приросту,% Юридичні ліца1258786111,81450175115,201592035109,78Фізіческіе ліца24350087103,0925750236105,7527488495106,75Фізіческіе та юридичні ліца25608873103,4827200411106 , 2229080530106,91
Показник «Темп приросту» показує% зміна кількостей земельних ділянок базового року по відношенню до попереднього.
За даними таблиці спостерігається збільшення кількості об'єктів оподаткування по земельному податку - з 2011 по 2013 роки кількість земельних ділянок, врахованих податковими органами збільшилася на 13,6%. Кількість земельних ділянок організацій з 2011 по 2013 рр. збільшилася на 26,5%, а фізичних осіб всього на 12,9%.
Не дивлячись на те, що кількість земельних ділянок організацій у загальному обсязі об'єктів оподаткування земельного податку достатньо не значно - їх процентне відношення в загальному обсязі ділянок зростає (у 2011 - 4,9%, 2012 - 5, 3%, 2 013 - 5,5%). Збільшення кількості земельних ділянок в базах даних податкових органів пов'язано не тільки з їх фактичним збільшенням, але і постановкою на облік раніше використаних, але належним чином не зареєстрованих земельних ділянок. З метою підвищення ефективності податкового адміністрування місцевих податків, необхідно розвивати механізми, передбачені Федеральному законом Російської Федерації від 30.06.2008 № 93-ФЗ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації з питання оформлення в спрощеному порядку прав громадян на окремі об'єкти нерухомого майна» , який набрав чинності 1 вересня 2008 року.
Таблиця 2.6 Сума податку, що підлягає сплаті до бюджетів муніципальних утворень [33]
2 011, тис.рубТемп приросту,% 2012, тис.рубТемп приросту,% 2013, тис.рубТемп приросту,% Юридичні ліца92628916122,1116238038125,49123160545105,96Фізіческіе ліца11656631142,615 +974008137,0419 451377121,77Фізіческіе і юридичні ліца104285547124,1132212046126,78142611922107,87
Показник «Темп приросту» показує% зміна суми податку, що підлягає сплаті до бюджету базового року по відношенню до попереднього.
З 2011 по 2013р. сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету збільшилася на 36.8%. За той же період зростання суми податку з юридичних особам виріс на 33%, а по фізичних - на 66,9%. Варто відзначити, що не дивлячись на невисокий відсоток кількості земельних ділянок організацій, врахованих податковими органами, сума, що підлягає сплаті з юридичних осіб по земельному податку в відношенні до загальної суми становило в 2011 - 88,8%, в 2012- 87,9%, в 2013 - 86,3%. Зниження відсотків пов'язано з випереджаючим темпом зростання суми, що підлягає сплаті фізичними особами.
