а встановлена ??в розмірі 1,5 відсотка. Розрахуємо суму земельного податку
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, складе: 20000000 руб. ? 1,5%? 11/12=275000 рублів.
Авансові платежі складуть: квартал: 20000000 руб. ? 1,5%? 2/12=50000 руб., Квартал: 20000000 руб. ? 1,5%? 3/12=75000 руб., Квартал: 20000000 руб. ? 1,5%? 3/12=75000 руб.
Протягом податкового періоду треба сплатити наступну суму авансових платежів: 50000 руб. + 75 000 руб. + 75 000 руб. =200000 руб.
Сума податку, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, складе 75000 руб. (275000 - 200000).
Приклад 2.
У результаті рішення суду на початку червня у земель господарства, розташованого на території Москви, змінився вид дозволеного використання, а саме частина з них була переведена з категорії сільськогосподарських в інші. Раніше земля оцінювалася в 20000000 руб., А тепер - в 30000000 руб.
Оскільки період до змін дорівнює 5 місяцях (з січня по травень), а після цього - 7 місяців, то значення коефіцієнтів, що застосовуються для розрахунку податку за рік, складуть 0,42 (5: 12) і 0,58 (7: 12), а для обчислення за квартал - 0,67 (2: 3) і 0,33 (1: 3). Отже, за перші 5 місяців сума податку складе 25200 руб. (20000000 руб.? 0,3%? 0,42), а за наступний період - 261000 руб. (30000000 руб.? 1,5%? 0,58). Для визначення загальної річної суми зобов'язань перед бюджетом просуммируем отримані величини.
В результаті отримуємо 286200 руб. (25200 + 261000). У той же час для квартальних авансових платежів виходять наступні показники, пораховані по кожному з трьох звітних періодів:
за I квартал - 15 000 руб. (20000000 руб.? 0,3%? 0,25);
- за II квартал - 47 175 руб. (20000000 руб.? 0,3%? 0,67? 0,25) + (30000000 руб.? 1,5%? 0,33? 0,25);
за III квартал - 112500 руб. (30000000 руб.? 1,5%? 0,25).
У підсумку величина авансів за рік складе 174 675 руб. (15000 + 47175 + 112500). Далі відповідно до пункту 5 статті 396 Податкового кодексу РФ визначається різниця між величиною податку та загальною сумою авансів. Вона складе 111 525 руб. (286200 - 174675). Отриману суму потрібно заплатити після закінчення року (п. 2 ст. 397 Податкового кодексу РФ) у встановлений строк (п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 Податкового кодексу РФ).
У кінцевому підсумку отримано розбіжність між цим показником і величиною зобов'язань з податку за останній квартал, яка дорівнює авансу за третій звітний період.
Різниця становить 975 руб. (112500 - 111525) і пов'язана з відкиданням десяткових знаків у коефіцієнта Кф. Тому на практиці для забезпечення точності в розрахунках рекомендується проводити обчислення, що не округляючи проміжні значення.
Приклад 3. ТОВ «Альфа» належить ділянка землі, його кадастрова вартість на 1 січня 2013 звітного року становить 2500000 крб. Ділянка відноситься до виробничих землям, розташованим в межах поселень.
На ньому розташовано спортивна споруда, яка займає 10% площі. Від місцевої влади надана пільга - ділянки під спортивними об'єктами не обкладаються земельним податком, якщо використовуються за цільовим призначенням.
У серпні фірма «Альфа» втрачає право на пільгу, переставши використовувати спортивну споруду за цільовим призначенням. Серпня приймають за повний місяць, значить, пільга відсутня протягом 5 місяців. Коефіцієнт Кл складе 0,42 (5: 12). Цей коефіцієнт відображається в декларації по земельному податку в розділі I рядку 190.
Податкову базу по земельному податку бухгалтер «Альфа» розрахує так:
500000 руб.- 2500000 руб. ? 10/100? (1 - 0, 42)=2355000 руб.
Податкова ставка становить 1,5% від кадастрової вартості.
ТОВ «Альфа» володіє земельною ділянкою протягом усього року. Тому коефіцієнт Кв дорівнює 1 (12/12).
Сума земельного податку за рік становить:
355000 руб. ? 1,5/100? 1=35325 руб.
Фірма в поточному році заплатила авансові платежі в сумі 28 000 рублів по земельному податку на ділянку виробничого призначення в поточному році. Тому податок, який треба доплатити по ділянці, складе:
325 - 28000=+7325 руб.
вересня 2013 фірма «Альфа» набуває ділянку під житлове будівництво. На 1 січня 2014 кадастрова вартість землі дорівнює 1650000 руб. Податкова ставка по ділянці становить 0,1%.
Оскільки період проектування і будівництва ще не перевищує 3 років, «Альфа» повинна застосувати податкову ставку з коефіцієнтом рівним 2. ...
