ий прибуток
(Непокритий збиток) на рахунку 99
"Прибутки і збитки"
7
У Відповідно до ПБО 7/98
"Події після звітної
дати "<1> та ПБО 8/01" Умовні
факти господарської
діяльності "<2> вносяться
уточнення в Головну книгу
(Грудня) або ці уточнення
відображаються у пояснювальній
записці до річного звіту
8
Складається Головна книга на
кінець проміжного звітного
періоду
З даних таблиці 3 видно, що в процесі складання проміжного та річного бухгалтерського звіту є істотні розбіжності. Якщо проміжний бухгалтерський звіт, як правило, складається за даними Головної книги (тобто, наприклад, сальдо рахунків цієї книги січні буде початковим сальдо цієї книги лютого і так до листопада включно), то Головна книга грудня в результаті перерахованих у таблиці 3 процедур піддається істотним коректуванням. Природно, що коригування в Головну книгу можуть вноситися і в проміжну звітність, наприклад, якщо відповідно до облікової політиці інвентаризацію господарський суб'єкт проводить протягом року.
Складанню бухгалтерської звітності повинна передувати значна підготовча робота. Так, формуванню річного бухгалтерського балансу обов'язково передують такі заходи:
1) уточнюється розподіл доходів і видатків між суміжними звітними періодами;
2) проводиться переоцінка (уточнення оцінки) майнових статей балансу: рухомого і нерухомого майна, матеріалів, товарів, цінних паперів, боргів (зобов'язань) тощо; заключними записами Грудень утворюються оціночні резерви, передбачені в обліковій політиці організації або чинним законодавством;
3) виявляється остаточний фінансовий результат діяльності організації шляхом підсумовування НД ех приватних результатів; закривається рахунок 99 "Прибутки і збитки";
4) складається оборотна відомість по рахунках Головної книги, яка охоплює всі виправні, коригувальні та додаткові записи, викликані описаними вище діями, і що дає матеріал (залишки по рахунках) для складання річного (заключного) балансу;
5) відповідно до ст.12 Федерального закону від 21.12.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" перед складанням річної бухгалтерської звітності обов'язково повинна проводитися інвентаризація всіх статей балансу, після чого залишки по рахунках Головної книги коригуються у повній відповідності з результатами інвентаризації.
Інвентаризації підлягає все майно організації незалежно від його місцезнаходження та всі види фінансових зобов'язань. У ході інвентаризації виявляється фактична наявність майна, проводиться зіставлення фактичної наявності майна з даними бухгалтерського обліку, а також перевірка повноти відображення в обліку зобов'язань.
Всі форми бухгалтерської звітності заповнюються на підставі залишків по рахунках Головної книги. Статті активу балансу заповнюються за даними дебетових залишків активних рахунків, а статті пасиву балансу - за даними кредитових залишків пасивних рахунків. Рахунки, що відображають стан розрахунків, показуються в балансі в розгорнутому вигляді: дебетове сальдо по субрахунками цих рахунків має бути представлено в активі, а кредитове сальдо - в пасиві. Показники форми "Звіт про прибутки і збитки" заповнюються на підставі даних дебетових і кредитових оборотів за рахунками 90 "Продажі", 91 "Інші доходи і витрати", 99 "Прибутки і збитки ".
Слід зауважити, що деякі показники бухгалтерської звітності заповнюються на підставі даних аналітичного обліку (Відомостей, журналів-ордерів або інших аналогічних за призначенням регістрів). Проте основним джерелом інформації для заповнення форм бухгалтерської звітності залишається Головна книга.
1. Відомість залишків по рахунках бухгалтерського обліку підприємства на 30.04.2006 р.
В
Рахунок
Сальдо на 30.04.2006 р.
Дебет
Кредит
01
77749
-
02
-
2592
10
5295
-
19
-
-
20
-
-
25
-
-
26
-
-
43
72339
44
-
-
...
