ланування величини змінних комерційних витрат, як правило, проводиться на основі визначення планової ставки нарахування, прив'язаною до окремими показниками обсягу продажів (баз нарахування).
В якості баз нарахування зазвичай вибираються показники генераторів витрат окремих статей ПКР, тобто тих аспектів (функцій) збутової діяльності, які визначають виникнення даної статті комерційних витрат. Так, для витрат по упаковці та сортування готової продукції базою нарахування буде фізичний обсяг відвантаження (так як величина даної статті ПКР визначається саме фізичним показником обсягу продажів). Для витрат ж на пряму рекламу, спрямованих на збільшення виручки від реалізації в цілому, базою нарахування буде вартісний обсяг продажів (Планова виручка). Для транспортних витрат, що залежать від тривалості рейсів машин, базою нарахування буде планований кілометраж рейсів. Ставка нарахування встановлюється виходячи з ретроспективи (минулих періодів) і з урахуванням запланованих заходів з економії витрат в частині ПКР.
Після розрахунку планової величини сукупних ПКР проводиться їх розподіл за видами продукції в відповідно до встановлених базами і ставками розподілу (на основі баз і ставок нарахування).
11.Постоянние витрати складаються з двох агрегованих статей (подбюджетов) - загальногосподарських витрат і загальних (постійних) комерційних витрат. Основою складання бюджету постійних витрат є кошторисна планування в розрізі підрозділів (служб) підприємства, контролюючих відповідні витрати.
12. Собівартість реалізації окремих видів продукції калькулюється за повними змінним витратам, які належать на даний вид продукції, і включає в себе:
- виробничі витрати;
- змінні комерційні витрати. p> Величина виробничих витрат у собівартості реалізації розраховується методом середньозваженої на основі балансу відвантаження:
Початкові запаси готової продукції + Випуск - Відвантаження (продажу) = Кінцева величина запасів готової продукції.
13. Таким чином, власне на етапі 13 на додаток до раніше сформованим бюджетним показникам для складання звіту про прибутки та збитки (результуючої форми операційного бюджету) прогнозуються:
- доходи і витрати за іншої реалізації (від продажу основних засобів та матеріальних запасів, неосновної діяльності) та позареалізаційних операціях (відсотки до отримання та сплаті, можливі списання заборгованості, уцінка і дооцінка фінансових активів і пр.);
- податки. Розмежування в блок-схемі формування показників звіту про прибутки і збитки податків, включаються до собівартості, та податку на прибуток обумовлюється тим, що база оподаткування з податку на прибуток визначається після розрахунку інших видів податків. Тут слід зазначити, що специфіка розрахунку податкових платежів (Застосування методу з оплати для ряду ключових податків, облік пільг і пр.) визначають відому відособленість податкового планування в частині розрах...
