ність (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати), податок на додану вартість по придбаних цінностей, при цьому стаття « Витрати майбутніх періодів »не включається в цю групу.
П1=найбільш термінові зобов'язання - кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах, інші короткострокові зобов'язання, а також позики, не погашені в строк (за даними додатків до бухгалтерського балансу).
П2=короткострокові пасиви - короткострокові позикові кредити банків та інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати. При визначенні першої та другої груп пасиву для отримання достовірних результатів необхідно знати час виконання всіх короткострокових зобов'язань. На практиці це можливо тільки для внутрішньої аналітики. При зовнішньому аналізі через обмеженість інформації ця проблема значно ускладнюється і вирішується, як правило, на основі попереднього досвіду аналітика, що здійснює аналіз.
П3=довгострокові пасиви - довгострокові позикові кредити та інші довгострокові пасиви - статті розділу IV балансу «Довгострокові пасиви».
Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність представлені в таблиці 2.1. Аналіз співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань по терміну погашення на 2011 рік - у таблиці 2.2.
Таблиця 2.1 Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність
Найменування показателяСпособ расчетаНормаПоясненияОбщий показник ліквідностіL1 =? 1Осуществляется оцінка зміни фінансової ситуації на предпріятііКоеффіціент абсолютної ліквідностіL2 =? 0,2 Показує, яку частину короткострокової заборгованості підприємство може реально погасити найближчим часом за рахунок грошових коштів
Таблиця 2.2 Аналіз співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань по терміну погашення на 2011 рік.
Активи за ступенем ліквідностіНа кінець звітного періоду, тис. руб.Прірост з початку року,% Пасиви за строком погашеніяНа кінець звітного періоду тис. руб.Прірост c початку року,% Надлишок / недолік платіж коштів тис. руб., (гр.2-гр.6) 1235678А1. Високоліквідні активи (ден. кошти + короткострокові фін. Вкладення) 10345237-27,8 П1. Найбільш термінові зобов'язання (залучені кошти) (поточн. кред. Задолж.) 9732161 +23,9-613076А2. Швидко реалізованих активи (короткострокова дебіторська заборгованість) 8455246 +38,5 П2. Середньострокові зобов'язання (краткосроч. кредити і позики) 6580814-18,4 +1874432 А3. Повільно реалізованих активів (долгосроч. деб. Задол. + Інші оборот. Активи - РБП - ПДВ до заліку) 418347-30,3 П3. Довгострокові обязательства6172519-2 ,1-5754172А4. Важкореалізовані активи (необоротні активи) 38555074 +27 П4. Постійні пасиви (власний капітал - РБП - ПДВ до заліку) 45288410 +18,5-6733336
Показник загальної ліквідності=0,98; коефіцієнт абсолютної ліквідності=0,63.
З чотирьох співвідношень, що характеризують наявність ліквідних активів у організації, не виконуються всі, крім одного. У організації недостатньо високоліквідних активів для погашення найбільш термінових зобов'язань (найбільше на 6%). Відповідно до принципів оптимальної структури активів за ступенем ліквідності, короткострокової дебіторської заборгованості повинно бути досить для покриття середньострокових зобов'язань (короткос...
