="justify"> ВАТ «Алтайвагон» має короткострокову та довгострокову дебіторську заборгованості, в тому числі за розрахунками з покупцями і замовниками. При відвантаженні продукції покупцям виникає дебіторська заборгованість, яка відображається за ціною продажу продукції на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». На суми оплати за відвантажену продукцію були зроблені такі записи:
Дебет рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»,
Кредит рахунку 90 «Продажі» , На загальну суму 653 669 тис. руб., По короткострокової дебіторської заборгованості і на загальну суму 620 тис.руб., По довгострокової кредиторської заборгованості (див.таблицю 6).
За договором поставки № 139 від 26.05.2010 р. ВАТ «Алтайвагон» відвантажило ВАТ «РЖД» м. Барнаул 03.10.2010 продукцію на суму 21790 тис. руб. (У тому числі ПДВ - 3324 тис. руб.). При цьому в обліку справили такі бухгалтерські записи:
ДТ 62 КТ 90 - 21790 тис. руб.- Продані товари;
ДТ 90 КТ 43 - 10895 тис. руб.- Списана собівартість проданої продукції;
ДТ 90 КТ 68 - 3324 тис. руб.- Нарахований ПДВ;
Дт51 Кт62 - 21790 тис. руб. - оплачена продукція покупцем.
При погашенні покупцями своєї заборгованості, вона буде списана з кредиту рахунку 62 в дебет рахунків грошових коштів (50,51,52 та ін.)
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможність дебіторов120370
Незатребувана в термін заборгованість покупців і замовників списана з кредиту рахунку 62 в дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» і врахована на позабалансовому рахунку 007, в загальній сумі 120 370 тис. руб., і відображена в рядку балансу. Згідно з пояснювальною запискою до бухгалтерської звітності до 30 березня 2012 року списана безнадійна до стягнення дебіторська заборгованість по рядку балансу «покупці і замовники» і оформлена бухгалтерської записом:
Кредит рахунку 62, дебет рахунку 91 на суму 17 196 тис. руб., і відображена ця сума на позабалансовому рахунку 007.
Аналітичний облік за рахунком 62 ведеться за кожним пред'явленим покупцеві рахунку, а в разі розрахунків у порядку планових платежів по кожному покупцю і замовнику.
Аванси видані враховані на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і оформлені наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і замовниками» ,
Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки», на загальну суму 1222414тис.руб., по короткострокової дебіторської заборгованості, до кінця періоду 846837 тис.руб., зменшилися на 17 869 тис.руб. (Див.таблицю 3,4).
За договором поставки № 487 від 13.09.2011 р. ЗАТ «сталеливарника» відвантажило ВАТ «Алтайвагон» 28.11.2006 р. залізо в кількості 25тонн за ціною 708 рублів на суму 17700 рублів (у тому числі ПДВ - 2700 руб.) Перевірка заліза на суму 24 руб. При цьому в обліку виробляють такі бухгалтерські записи:
ДТ 10/6 КТ 60 - 15000 рублів - оприбутковані цистерни
ДТ 19 КТ 60 - 2700 руб.- Врахований ПДВ;
ДТ 60 КТ 51 - 17724 руб.- Оплачено постачальнику за цистерни;
ДТ 68 КТ 19 - 2700 руб. Зарахов...
