становленням витребуваної і невитребуваних заборгованості. За фактами списання дебіторської заборгованості аудитор з'ясовує обгрунтованість і правильність відображення. Суми невитребуваних кредитором заборгованості підлягають списанню після закінчення 4 місяців з дня фактичного отримання підприємством-боржником товарів - як безнадійна дебіторська заборгованість - на збитки підприємства, за винятком випадків, коли в його діях відсутній умисел. При перевірці в ТОВ «Сплавпром» не виявлені факти списання простроченої дебіторської закладеності.
Аудитор перевіряє наявність доказів фактів витребування дебіторської заборгованості (пред'явлення позову до арбітражного суду не пізніше 4 місяців з моменту відпуску товарів, робіт, послуг, документи про оплату держмита, визнання боржника банкрутом, постанову правоохоронних органів про припинення кримінальної справи і т. п.).
Истребованная дебіторська заборгованість може значитися на балансі до закінчення терміну позовної давності - 3 роки (ст. 196 ЦК РФ).
У ході аудиторської перевірки своєчасності та повноти розрахунків з покупцями і замовниками встановлено, що облік розрахунків з покупцями і замовниками здійснюється на рахунку 62. Також встановлено, що бухгалтерський облік на підприємстві ведеться відповідно до діючих нормативних документів. Дані облікових регістрів бухгалтерського обліку розрахунків з покупцями і замовниками правильно перенесені в головну книгу, а бухгалтерські баланси складені на основі залишків на рахунках Головної книги. Розрахунки підприємства підтверджені відповідними документами. Дані звітів про прибутки збитки відповідають даним Головної книги та журналів-ордерів.
.5 Облік і аудит розрахунків з підзвітними особами
У процесі роботи підприємства можуть виникнути господарські витрати, які не можуть бути оплачені з розрахункового рахунку або з каси. До цих витрат відносяться закупівля в торгівлі необхідних канцелярських товарів або інших матеріальних цінностей, оплата послуг або товарів, що реалізуються приватними особами або сторонніми організаціями, витрати на відрядження і т.д.
При виникненні необхідності в таких операціях співробітнику підприємства видаються готівкові гроші під звіт з наступним звітом про проведені витрати. Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». По відношенню до балансу - це активно-пасивний рахунок, сальдо якого відбиває суму заборгованості підзвітних осіб підприємству або суму невідшкодованого перевитрати. За дебетом записуються суми, видані під звіт, і відшкодування перевитрат. За кредитом суми списаної заборгованості підзвітних осіб згідно затверджених авансових звітів і суми, здані в касу, невикористані підзвітними особами. В обліку складаються такі проводки за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами»:
. Видано під звіт на господарські потреби, витрати на відрядження: Дт 71 «Розрахунки з підзвітними особами» Кт 50 «Каса».
. Підзвітні суми використані на виробничі потреби: Дт 25, 26 «Загальновиробничі, загальногосподарські витрати» Кт 71 «Розрахунки з під-звітними особами»
. Підзвітні суми витрачено на придбання матеріалів, товарів: Дт 10, 41 «Матеріали», «Товари» Кт 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Дт 19 «Податок на додану вартість» ...
