Кт 71 « Розрахунки з підзвітними особами ».
. Внесок невикористаних підзвітних сум в касу: Дт 50 «Каса» Кт 71 «Ра-рахунки з підзвітними особами».
. Утримано із заробітної плати борг за підзвітними сумами: Дт70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» Кт 71 «Розрахунки з підзвітними особами».
Аудит операцій за розрахунками з підзвітними особами найчастіше проводиться суцільним способом. Перевірка обгрунтованості видачі авансів під звіт полягає у встановленні дотримання вимог Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації в частині видачі авансів під звіт на господарсько-операційні потреби. При цьому аудитор встановлює, чи відповідають наказом керівника коло осіб, які отримують під звіт аванси, а також розміри і терміни наданих авансів.
При перевірці видаткових касових ордерів, що підтверджують видачу грошей під звіт, звертається увага на повноту заповнення всіх реквізитів і, зокрема, на відображення підстав для видачі авансів. Видача грошей під звіт повинна проводитися за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим авансом.
Перевірка своєчасності подання авансових звітів здійснюється шляхом зіставлення фактичних термінів подання авансових звітів з термінами, передбаченими у посвідченні або в наказі керівника. Згідно з Порядком ведення касових операцій (п. 11) особи, які отримали на-особисті гроші під від-чет, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження пред'явити в бухгалтерію звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них. Якщо аудитор встановив недотримання цього порядку, то необхідно далі перевірити виконання вимог плану рахунків про відображення підзвітних сум, неповернених у встановлені терміни, на рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (Дт 94, Кт 71) і наступне списання цих сум. Перевірка документальної обгрунтованості використання підзвітних сум здійснюється шляхом встановлення наявності та правильності оформлення документів, що підтверджують витрачання підзвітних сум, і їх подальшого відображення.
При перевірці авансових звітів звертається увага на дотримання встановленого граничного розміру розрахунків готівкою грошовими коштами, здійснюваних від імені організації, тобто юридичної особи. Суми за первинними документами (накладна, рахунок-фактура, квитанція до прибуткового касового ордеру, акт виконаних робіт тощо) порівнюються з лімітом, встановленим ЦБ РФ. При цьому слід перевірити, чи не вироблялися чи виплати на адресу одного постачальника в один день по даному рахунку, накладної, договору. Такі виплати підсумовуються і порівнюються з лімітом. У ході аудиторської перевірки в МУП «Водоканал» встановлено, що на підпри-ємстві дотримуються терміни надання авансових звітів, не виявлено випадків надання авансових сум під звіт особам не відзвітували за раніше виданими авансами.
Простежуючи кореспонденцію рахунків, зазначену в авансових звітах, ауді-тор звертає увагу на характер зроблених витрат:
витрати, пов'язані з виробничою діяльністю (Дт 20-26, 44, Кт 71), слід відображати на рахунках обліку витрат;
видатки соціального та невиробничого призначення (Дт 84, Кт 71) списуються за рахунок власних коштів підприємства;
витрат...
