підприємстві є розрахункових рахунків, і при наявності декількох таких рахунків необхідно перевірити, як ведеться аналітичний і синтетичний облік по кожному з них.
Основна інформація по розрахунковому рахунку міститься в банківських виписках та доданих до них первинних документах. Аудитор повинен перевірити, підтверджена чи кожна операція, відображена у виписці, відповідними первинними документами. Якщо у виписці будуть виявлені підчистки і не обумовлені в письмовому вигляді виправлення, потрібно провести зустрічну перевірку в установі банку.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє:
· порядок ведення облікових регістрів;
· чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
· своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку;
· чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку.
На початку перевірки обов'язково звіряють залишки на рахунках за виписками банку і за обліковими регістрами, а також обороти і залишки по рахунках 51 «Розрахункові рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках», 57 «Переклади в дорозі »в облікових регістрах і в Головній книзі.
Насамперед, слід звірити залишки на рахунках грошових коштів перевіряється у виписках банку, регістрах бухгалтерського обліку (журналах-ордерах, відомостях, Головній книзі) та звітності. При наявності розбіжностей необхідно виявити їх причини. При перевірці надійшли на рахунки грошових коштів встановлюється правильність їх обліку та повнота зарахування. Перераховану покупцями виручку звіряють з записами в облікових регістрах за рахунками обліку реалізації (90 «Продажі», 91 «Інші доходи і витрати») і за рахунками обліку розрахунків з покупцями і замовниками (62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами »). Надходження грошових коштів від інших дебіторів (за договорами оренди, простого товариства, штрафних санкцій тощо) перевіряють за даними виписок і прикладеним до них документам. Аудитори повинні перевірити наявність договорів, підтвердити обгрунтованість і повноту зарахування грошових коштів.
В ході перевірки з'ясовують також правильність вказівки кореспонденції рахунків із зарахування коштів на рахунки в банках, своєчасність виділення ПДВ за що надійшли сумам виручки, авансів і ін
Аналогічно здійснюється контроль операцій по списанню грошових коштів з розрахункового та інших банківських рахунків.
Крім розрахункових рахунків організації можуть мати й інші рахунки в банках, на яких обліковуються кошти, що підлягають відокремленому зберіганню. Відкриття спеціальних рахунків в банках викликано також специфікою ведення окремих форм розрахунків між організаціями. Аудиторська перевірка проводиться по кожному спеціальному рахунку в банку.
Бухгалтерський облік операцій, пов'язаних з розрахунками за акредитивом, за чеками, іншим платіжними документами, ведеться на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». До нього можуть бути відкриті такі субрахунки; 55-1 «Акредитиви», 55-2 «Чекові книжки», 55-3 «Депозитні рахунки» та ін
