ght"> Таблиця 3.2.1
Кореспонденції рахунків по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» у ТОВ «Токурскій рудник»:
Зміст господарської операцііКорреспонденція счетовДебетКредітПолучени грошові кошти за представленими займам5158Поступленіе грошових коштів на розрахунковий рахунок в оплату за відвантажені товари5162Отражено надходження грошових коштів за розрахунками з іншими дебіторамі5176Получени штрафи, пені, неустойкі5191Получени готівка в банке5051Оплачени рахунки постачальників і підрядників за отримані цінності, виконані роботи, надані услугі6051Проведено погашення кредитних договорів підприємства, а також відсотків за договорами займа6651Перечіслени до бюджету податки на прибуток та інші платежі, а також податок на доходи фізичних ліц6851Перечіслена заборгованість по єдиному соціальному налогу6951Перечіслена заборгованість по заробітній платі на особові рахунки работніков7051Отражени перерахування іншим кредіторам7651Зачіслени на розрахунковий рахунок грошові суми, що надійшли від постачальників після встановлення факту переплати ім5160
Первинні документи, використовувані ТОВ «Токурскій рудник» для обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку:
Платіжне доручення (Додаток 3.2.1) - документ, що оформляє доручення організації своєму банку перевести суму, зазначену в документі, на рахунок одержувача або зробити депонування зазначеної суми для подальшого перерахування коштів на рахунок одержувача. Воно дійсно протягом 10 днів з дня його виписки (день виписки при цьому в розрахунок не береться) і оформляється в трьох примірниках при здійсненні операції в рамках однієї кредитної установи, в інших випадках - у чотирьох примірниках.
Виписка банку (Додаток 3.2.2) є регістром аналітичного обліку операцій на розрахунковому рахунку. Обов'язковим реквізитом виписки є: № Р / рахунку; дата попередньої виписки і її залишок; суми надійшли або списані з р / рахунку.
Типові помилки при аудиті операцій по банківських рахунках:
. Відсутність виписок банку, підчистки і виправлення в виписках.
. Виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю.
. На документах відсутній штамп банку про прийняття документів для обробки.
. Витрати, вироблені в безготівковому порядку, списуються безпосередньо на рахунки витрат, минаючи рахунки розрахунків.
. Порушення порядку купівлі й зворотної продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку.
. Порушення порядку акредитивної форми розрахунків.
.3 Аудит операцій по руху коштів на валютному рахунку
Для обліку операцій у валюті передбачений рахунок 52 «Валютні рахунки», записи операцій на якому ведуть у валюті платежу і його рублевому еквіваленті за курсом ЦБ РФ, що діє на дату надходження (списання) коштів. При цьому до рахунку 52 можуть бути відкриті такі субрахунки: 52-1 «Валютні рахунки всередині країни», 52-2 «Валютні рахунки за кордоном».
Відповідно до чинного законодавства основними формами розрахунків по зовнішньоекономічній діяльності є: передоплата, інкасо, розрахунки через акредитив, відкритий рахунок.
Мета аудиту операцій валютного рахунку:
