зраховується як відсоткове відношення прибутку до витрат, а прибутковість - як процентне відношення прибутку до працюючого активам. Одним з оціночних показників є рівень покриття непроцентних витрат непроцентних доходів, розглянутий нами раніше.
Для більш ефективного планування фінансових результатів діяльності банку в перспективі і раціонального витрачання ресурсів банкам необхідно розробляти докладний фінансовий план діяльності.
Розрізняють декілька різновидів фінансових планів:
перспективні (довгострокові) - на рік і більше вперед;
поточні (річні плани з розбивкою по кварталах і місяцях);
оперативні (на наступний місяць).
До складу фінансового плану банку, як правило, включаються такі основні напрямки:
I) Планування доходів включає в себе:
. Складання плану доходів від кредитних операцій. Для його розробки необхідно оцінити обсяг кредитних вкладень на планований період, а також застосовуваних процентних ставок. В оперативних фінансових планах повинна враховуватися реальність надходження відсотків, накопичуваних і розкритих в обліку за методом нарахування. При розрахунку доходів від кредитних операцій враховуються обсяги тимчасово вільних грошових ресурсів у відповідності з термінами їх розміщення.
. Складання плану доходів від операцій з цінними паперами. Це велике і поєднане з ризиками напрямок діяльності банку, що включає оцінку прибутковості і ризиків за операціями з державними цінними паперами, власними борговими зобов'язаннями та цінними паперами інших організацій. У звітності банку передбачені два основних напрямки роботи з цінними паперами сторонніх емітентів. Вони включають в себе операції з цінними паперами, призначеними для продажу, та цінними паперами, використовуваними банком в цілях інвестування (або утримувані до погашення). Цінні папери, призначені для інвестування, формують інвестиційний портфель банку. Цінні папери, що належать банку, підлягають регулярної переоцінці за справедливою (ринковою) вартістю з подальшим віднесенням результатів переоцінки на відповідний фінансовий результат банку. З метою зниження ризику і підвищення прибутковості банку слід проводити грамотну політику роботи із цінними паперами, що включає використання похідних фінансових інструментів. При плануванні даного напрямку діяльності банку необхідно враховувати як надходження грошових коштів від переоцінки цінних паперів на балансі банку і належних пайових сум, так і витрати, пов'язані з випуском і обігом власних боргових зобов'язань банку (облігацій, векселів, депозитних і ощадних сертифікатів).
. Складання плану доходів від операцій з іноземною валютою. Ще одне ризикове напрямок діяльності банку, що вимагає детального планування. Увазі оцінку обсягів майбутньої купівлі або продажу іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах, а також облік належних банку комісій за відкриття і ведення валютних рахунків, здійснення розрахунків та виконання функцій агента валютного контролю. Також необхідно планувати обсяги кредитних вкладень і депозитів клієнтів в іноземній валюті відповідно до прогнозованим зростанням курсів іноземних валют по відношенню до національної в цілях подальшої переоцінки.
. Складання плану комісійних доходів банку має здійснюватися відповідно з касовими планами і планованим обсягом інкасації виручки підприємств - клієнтів. При плануванні доходів за розрахунковими операціями враховується кількість обслуговуваних клієнтів і середні місячні обороти за їхніми рахунками.
. Складання плану доходів від відновлення сум резервів на можливі втрати проводиться виходячи з передбачуваного обсягу повернення наданих позичок.
II) Планування витрат банку включає:
. Складання плану витрат за кредитними операціями. Витрати на здійснення кредитних операцій повинні включатися в план, виходячи з обсягів залучених коштів, терміновості розміщення і процентної ставки. Потреба в ресурсах повинна плануватися відповідно з аналізом активу і пасиву балансу на найближчий місяць, квартал і півроку; план наследующие півроку повинен бути складений з урахуванням ймовірного зміни макроекономічних показників. Ставки по кредитах повинні змінюватись відповідно до терміном розміщення коштів. А терміновість, в свою чергу, має бути продиктована ліквідністю кредитної організації, політикою управління пасивами банку та ступенем ризику проводяться активних операцій.
. Складання плану витрат за операціями банку з цінними паперами. Облік витрат за здійснення операцій з цінними паперами дилером, а також витрат на депозитарне обслуговування повинен здійснюватися на основі укладених договорів про комерційне представництво банку на фондовій б...
