іржі і про депозитарний обслуговуванні цінних паперів у депозитарії.
. Складання плану витрат від валютних операцій банку має здійснюватися з урахуванням очікуваного коливання курсу іноземних валют до рубля, а також комісії, що сплачується за купівлю іноземної валюти.
. Складання плану відрахувань у резерви і фонди. Витрати на створення резерву на можливі втрати повинні плануватися виходячи з обсягу позикової і прирівняної до неї заборгованості (наприклад, заборгованості за врахованими векселями), а також груп ризику даних активів. Першочергове значення має формування резерву під безнадійні позики. Також в рамках даного етапу планування здійснюється прогнозування формування резервів під знецінення цінних паперів з урахуванням обсягу емісійних цінних паперів і їх ринкових котирувань.
. Складання плану адміністративно-господарських витрат включає в себе планування витрат на утримання апарату управління, витрат на консультаційні, інформаційні, аудиторські послуги, послуги зв'язку (поштові, телефонні, телеграфні витрати), витрати на придбання та обслуговування офісної техніки та інш. Витрати на утримання апарату управління повинні розраховуватися виходячи з середньооблікової чисельності працівників і встановлених окладів, а також з урахуванням відрахувань у позабюджетні фонди. Складаються кошториси на представницькі, командировочні, рекламні витрати, ремонтні роботи і витрати з придбання основних засобів [31, с.151].
III) Планування фінансового результату банку здійснюється виходячи з складених планів доходів і витрат, з урахуванням податку на прибуток і напрямів розподілу і використання прибутку.
У світовій та вітчизняній практиці відомо дві моделі формування прибутку комерційного банку. Перша з них - модель формування балансового прибутку. Вона застосовувалася в Російській Федерації до 2008 року і передбачала накопичення на рахунках доходів і витрат, які в подальшому, в кінці кварталу, закривалися з перенесенням сальдо на рахунок 70301 «Прибуток звітного року» або рахунок 70401 «Збитки звітного року» [20, с. 249].
Накопичена протягом року балансовий прибуток не відображала фінансовий результат діяльності банку. За дебетом рахунка 70501 «Використання прибутку звітного року» знаходили відображення витрати на рахунок балансового прибутку звітного року (авансові відрахування до фондів банку, податки, витрати на благодійництво тощо). Після здачі річної звітності сальдо до рахунків 70301 і 70401 переносилося на рахунок 70302 «Прибуток попередніх років» або 70402 «Збитки попередніх років». Сальдо з рахунку 70501 переносилося на рахунок 70502 «Використання прибутку попередніх років», де знаходило відображення додатковий розподіл прибутку за рішенням, прийнятим зборами акціонерів банку. Після того, як річний звіт був затверджений, рахунок 70502 закривався і його сальдо переносилося на рахунок 70302. Прибуток, не розподілена банком, відбивалася на рахунку «Прибуток попередніх років». Модель формування балансового прибутку спирається на подальше використання прибутку на покриття витрат банку і заснована на касовому методі обліку процентних доходів і витрат.
Другий моделлю формування прибутку є модель формування чистого прибутку. Чистий прибуток, на відміну від балансової, відображає кінцевий фінансовий результат діяльності банку та передбачає врахування процентних доходів і витрат методом нарахування, прийнятим в міжнародних стандартах фінансової звітності. Також розрахунок чистого прибутку відрізняється від розрахунку балансового прибутку завдяки особливостям нарахування резервів на можливі втрати банку, амортизації і обліку активів за справедливою (ринковою) вартістю (відповідно до МСФЗ).
Починаючи з 2008 року, російські банки перейшли на модель формування чистого прибутку, яка представляє собою наступне:
після складання балансу за підсумками першого дня нового звітного року залишки з рахунків доходів і витрат банку поточного року (рахунок 706) переносяться на аналогічні рахунки минулого року, відкриті до рахунку 707. Рахунок 707 «Фінансовий результат минулого року »служить для остаточного підведення фінансових підсумків року. При визначенні фінансового результату діяльності комерційного банку за звітний рік за цим рахунком обліковуються та відображаються всі події. Відбулися після звітної дати (тобто події, які є результатом діяльності у звітному періоді і впливають на оцінку фінансового стану за звітний період, розвиток яких завершується після дати закінчення звітного періоду);
одночасно з складанням річного звіту комерційного банку залишки з рахунків витрат і доходів рахунки 707 переносяться на рахунок 70801 (прибуток минулого року) або рахунок 70802 (збиток минулого року);
Таким чином, формування прибутку (збитку) б...
