вій політиці, внести в графік документообігу наступні пункти:
При реалізації товарів на експорт вони обкладаються ПДВ за ставкою 0%. Для отримання права на застосування податкової ставки 0% необхідне виконання наступних вимог:
товар повинен бути вивезений з території РФ у митному режимі експорту, тобто він повинен перетнути митний кордон РФ;
податковим органам повинні бути представлені всі необхідні документи, перераховані в ст.165 НК РФ: оригінали або копії;
оподаткування відповідних операцій за податковою ставкою 0% повинно бути відображено в податковій декларації, поданій
до податкового органу. Зобов'язати менеджерів експортного відділу стежити за наданням договорів в бухгалтерію.
ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія придбаває товари для перепродажу, їх вартість у податковому обліку визначається відповідно до ст.320 і ст.268 НК РФ. Вартість імпортних товарів, сформована з метою податкового обліку, еквівалентна їх контрактної вартості з урахуванням витрат, пов'язаних з придбанням товарів, за умови, що ці витрати включені в ціну придбання товарів за умовами договору. Організація здійснює оптову торгівлю і для цілей оподаткування застосовує метод оцінки покупних товарів «за вартістю одиниці товару».
У разі якщо витрати на доставку імпортованих товарів до складу імпортера не включені в ціну їх придбання, то транспортні витрати визнаються прямими витратами та у загальновстановленому порядку розподіляються між реалізованими товарами і залишком товарів на складі.
ООО Кондитерський дім Букурія уклала зовнішньоторговельний контракт № 86 від 15.06.2010 р з іноземним постачальником на поставку товарів. Контрактна вартість товару склала 5000 євро. Умови поставки «Інкотермс 2010» FCA - іноземний порт. Відповідно до умов поставки в обов'язки покупця входить укладення договору на перевезення і оплата послуг перевізника. Вартість послуг перевізника склала 500 євро. Право власності і ризик випадкової загибелі переходять до покупця на дату здачі товарів іноземним постачальником перевізнику.
На дату прибуття товарів у митний пункт на території РФ імпортер представив митну декларацію. Митна вартість товарів, на підставі якої розраховуються митні платежі, склала 5500 євро (5000 євро + 500 євро), ставка мита - 10%. Ставка митного збору в рублях - 0,1%, ставка митного збору у валюті 0,05%.
Частина надійшли товарів (60%) здана на склад організації, решту 40% реалізовані покупцеві на митному пункті. Договірна ціна реалізації товарів склала 283200 крб., В тому числі ПДВ - 43 200 руб.
Транспортні витрати після закінчення звітного місяця підлягають розподілу.
Однак організація невірно обчислити суму ПДВ за ввезеними товарами, що спричинило за собою недоплату податку до бюджету і до виникнення податкових ризиків, а це надалі негативно позначилося на діяльності організації.
Виявлена ??недоїмка по ПДВ призвела до нарахування пені, а в деяких випадках може привести і до нарахування штрафу.
Переплата ж по податках виключає податкові ризики, але виводить з обороту вільні грошові кошти, що також не є сприятливим чинником, так як грошові кошти є найбільш ліквідним активом організації та необхідні для оплати поточних витрат.
Таким чином, у податковому обліку витрати з імпорту, пов'язані з придбанням товарів, визначаються встановленим у контракті базисом поставки і можуть враховуватися у складі витрат обігу або включатися у вартість придбання товарів. Рекомендується порядок формування вартості придбання товарів закріпити в обліковій політиці для цілей оподаткування і застосовувати протягом не менше двох податкових періодів.
ПДВ при імпорті товарів відповідно до подп.3 п.1 ст.318 ТК РФ визнається митним платежем, порядок сплати якого залежить від митного режиму, під який поміщаються товари. При одних режимах ПДВ сплачується (повністю або частково), при інших - не сплачується.
У ході аналізу облікової політики для цілей податкового обліку, щодо аспектів зовнішньоекономічної діяльності, виявлено, що в ній не відображено ряд важливих моментів, які привели до порушення формування достовірних даних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності, вказуються в податкових деклараціях у частині експортно-імпортних операцій, а, отже, і податкових ризиків.
Рекомендується в облікову політику для цілей податкового обліку, внести наступні пункти.
? Для розрахунку податку на додану вартість:
1. Роздільний облік ПДВ по видатками, які належать до експортних операцій, ведеться з використання рахунку 19.7 «Експортний ПДВ».
2. Сума вхідного ПДВ за експортн...
