их товарах визначається окремо по кожному експортному відвантаження.
. ПДВ повинен бути сплачений до бюджету не пізніше 15 днів після прийняття на облік товарів, ввезених на митну територію РФ.
. Датою визначення податкової бази по ПДВ при здійсненні експортних операцій є останній день місяця, в якому зібраний пакет документів для підтвердження права застосовувати ставку ПДВ 0%.
. Для правильного формування податкового відрахування ПДВ по придбаних цінностей:
* вирахування в частині товарів, які оподатковуються за ставкою 0%, проводиться
у звітному періоді, в якому підтверджено право застосування ставки 0% при вивезенні товарів з території РФ; * Вирахування в частині товарів, що реалізуються за ставками 10 і 18%, проводиться у звітному періоді, в якому матеріальні цінності, придбані для їх виробництва, прийняті до обліку;
* вирахування в частині товарів, що не обкладаються ПДВ, не проводиться. Суми ПДВ по придбаних цінностей для виробництва неоподатковуваних ПДВ товарів відносяться на витрати виробництва (попередньо ці суми можуть бути враховані у вартості матеріальних цінностей).
6. При придбанні за іноземну валюту товарів (робіт, послуг), майнових прав іноземна валюта перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату прийняття на облік товарів (робіт, послуг), майнових прав.
? Для розрахунку податку на прибуток:
Оцінка доходів, виражених в іноземній валюті за курсом Банку Росії на дату визнання доходів;
Датою отримання доходу від продажу експортної продукції є дата відвантаження;
Датою реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається дата відвантаження продукції покупцям (виконання робіт, надання послуг)
і пред'явлення покупцю розрахункових документів; Для позареалізаційних доходів датою отримання доходу служить:
* останній день поточного місяця - за доходами у вигляді позитивної курсової різниці по майну та вимогам (зобов'язанням), вартість яких виражена в іноземній валюті;
* дата переходу права власності на іноземну валюту для доходів від продажу (купівлі) іноземної валюти.
Датою визнання витрат, виражених в іноземній валюті, за курсом Банку Росії є дата переходу права власності;
Порядок визнання курсових різниць на дату здійснення операції в іноземній валюті та на останній календарний день поточного місяця.
Таким чином, застосування рекомендованої облікової політики для цілей податкового обліку дозволить сформувати достовірні показники фінансово-господарської діяльності, які вказуються в податкових деклараціях у частині експортно-імпортних операцій, що дозволить у майбутньому уникати податкових ризиків і складання уточнених декларацій. Забезпечення даної рекомендації доручити заступнику головного бухгалтера з податкового обліку.
Таким чином, характеризуючи організацію податкового обліку в ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія виявлені фактори податкового ризику зовнішні і внутрішні.
До зовнішніх факторів ризику відносяться: зміни податкового законодавства і правозастосовчої практики; зміна правил відображення податків у фінансовій звітності.
В якості ключових «внутрішніх» факторів ризику відзначені: недостатність ресурсів податкових департаментів компаній; недостатня автоматизація процесу підготовки податкових декларацій; недостатній рівень поінформованості про податкові ризики органів корпоративного управління компаній; відсутність процедур оцінки податкових наслідків суттєвих операцій компаній [53].
З метою забезпечення ефективного управління податковими ризиками, рекомендується на заступника головного бухгалтера з податкового обліку покласти обов'язки з нарахування податків, консультуванню з податкових питань, взаємодії з податковими органами, внесенню змін до облікової політики для цілей податкового обліку, подачі виправних декларацій, отримання роз'яснень консультантів і податкових органів, Міністерства фінансів РФ з окремих питань.
Розмір податкових зобов'язань значно впливає як на обсяг чистого прибутку, так і на грошові потоки компанії. Тому ефективне управління податковими ризиками та зобов'язаннями відповідно до міжнародних стандартів може стати одним з істотних джерел підвищення ефективності бізнесу і додаткової ліквідності, які так необхідні сьогодні організації в умовах кризи, що дасть певну перевагу.
експорт імпорт звітність інвентаризація
РОЗДІЛ 3. ОТРАЖЕНИЕ інформації в бухгалтерській (фінансової) звітності ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія
3.1 Інвентаризація активів і зобов'язань ТОВ...
