тів та обробку даних і підвищити багато економічні показники роботи підприємства.
У третє, планування аудиту в ТОВ «Олександрит» здійснюється з метою: встановити обсяг перевіряється інформації, час проведення перевірки, а також величину і склад групи аудиторів, що залучаються для перевірки; визначити перелік аудиторських процедур і методику їх застосування; визначити склад інформації, яку клієнт повинен надати для встановлення можливості застосування вибіркових методів контролю. За результатами проведеного аудиту розрахунків підзвітними особами в ТОВ «Олександрит» складені робочі документи, аудиторський висновок.
ГЛАВА 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ТА АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ У ТОВ «АЛЕКСАНДРИТ»
.1 Заходи щодо вдосконалення обліку розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит»
У ході проведеного дослідження було виявлено, що облік розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит» ведеться відповідно до законодавства РФ. Всі операції, що відображають видачу авансу, звіт по ньому, враховуються в бухгАлтер допомогою складання певних записів на підставі первинних та інших документів.
Однак було виявлено ряд недоліків, які слід розглянути більш докладно:
. У ТОВ «Олександрит» у відрядження направляється будь-який співробітник на розсуд генерального директора, оскільки не затверджений коло посадових осіб, які мають право отримувати грошові кошти під звіт.
Це може призвести до того, що при перевірці, податкова служба вважатиме, що термін видачі підзвітних коштів не встановлений, і, отже, розрахунки за підзвітними грошовим коштам повинні здійснюватися в межах одного робочого дня. Хоча кошти під звіт на підприємстві видаються на більш тривалий термін. Даний недолік спричинить штрафні санкції.
Щоб уникнути цього, на ТОВ «Олександрит» необхідно створити наказ, в якому повинен бути затверджений перелік осіб, які мають право на отримання грошових коштів під звіт.
Також у наказі повинні бути встановлені:
терміни і граничний розмір грошових коштів, на які вони видаються;
порядок подання авансових звітів;
заборона видачі грошей співробітникові під звіт за умови неповного звіту за раніше виданим авансом;
заборона передавання підзвітних коштів від одного співробітника іншому.
Перерахованих в наказі співробітників необхідно ознайомити з ним. Також необхідно створити письмовий наказ про встановлення розміру (норм) добових.
. Посвідчення про відрядження до ТОВ «Олександрит» не виписується, якщо співробітник повертається з відрядження на місце постійної роботи в той же день, в який він був відряджений.
Однак рекомендується все ж оформляти посвідчення про відрядження, так як у п. 6 Інструкції № 62 написано, що фактичний час перебування у місці відрядження визначається за відмітками в посвідченні про відрядження.
При відсутності посвідчення про відрядження можуть виникнути непотрібні складнощі з перевіряючим підприємство податковим інспектором з приводу обгрунтованості компенсаційних виплат працівникові.
. За неувагу бухгалтери і недосвідченості підзвітної особи до обліку приймаються авансові звіти, до яких додаються чеки ККМ і товарні чеки, де просто вказано «прокладка» або «суміш».
Цього не повинно бути, оскільки чек служить для розшифровки відомостей зазначених у касовому чеку. У ньому має бути докладно описано, що, скільки і за яку ціну набуло підзвітну особу.
До такому товарному чеку податкові органи обов'язково пред'являть претензію.
допущені помилки бухгалтера та підзвітної особи можна виправити, організувавши комісію з уповноважених осіб. Комісія складе акт, в якому зафіксує, що конкретно і для яких цілей придбано.
Даний акт підшивається до авансового звіту і служить виправдувальним документом.
. Досить часто, за недосвідченості підзвітної особи і підприємства-продавця зустрічається така помилка, коли на придбані ТМЦ видаються підтверджуючі документи (квитанція до прибуткового касового ордеру) із зазначенням суми, що перевищує ліміт розрахунків з юридичними особами.
Відповідно до Вказівкою ЦБ РФ від 20.07.2008 р, між юридичними особами встановлено граничний розмір за розрахунками в 100000 рублів.
У ході перевірки за дане порушення загрожує штраф не тільки самому підприємству, але і керівникові. Єдиним виходом з даної ситуації є заміна підтверджуючого документа продавцем-підприємством.
