ПДФО із заробітної плати таких працівників можна виробляти за ставкою 13% з першого дня їх роботи на російській території. Але лише за умови, що між білоруським громадянином і російською організацією укладено договір на строк 183 дні і більше. Зазначений порядок передбачений Угодою lt; consultantplus://offline/ref=CA730DACD971E946D989839B817A765FACBF16BD562419CE3DB56094a2t9O gt; від 21.04.1995, а також підтверджений Протоколом lt; consultantplus://offline/ref=CA730DACD971E946D989839B817A765FA8BA11B9552419CE3DB56094a2t9O gt; від 24.01.2006 до цієї Угоди (Лист lt; consultantplus://offline/ref=CA730DACD971E946D9899E89977A765FAABC13BC522419CE3DB56094a2t9O gt; Мінфіну Росії від 14.09.2009 N 03-04-05-01/683 та ін.).
Якщо білоруський громадянин розірве трудовий договір до закінчення 183 днів, ПДФО доведеться перерахувати за ставкою 30% з першого дня його роботи на території Російської Федерації до моменту звільнення. Перерахунок суми податку відбувається в останньому місяці роботи, а максимальний розмір утримання не повинен перевищувати 50% заробітної плати, належної працівнику (ст. 138 lt;consultantplus://offline/ref=CA730DACD971E946D989839B817A765FACBD13BE572744C435EC6C962E842C8B60C56C8C0F11DF2Fa6t0Ogt; ТК РФ).
Якщо сума донарахованого ПДФО буде більше ніж 50% заробітної плати працівника, організація повинна протягом одного місяця з моменту виникнення даних обставин письмово повідомити платнику податків і податковому органу за місцем постановки на податковий облік про неможливість утримання податку та про суму заборгованості (п. 5 ст. 226 lt;consultantplus://offline/ref=CA730DACD971E946D989839B817A765FACBE15B9542944C435EC6C962E842C8B60C56C880A14aDt5Ogt; НК РФ).
Як поступати бухгалтеру російської організації, в яку прийнятий на роботу громадянин Республіки Білорусь, раніше трудився в іншого російського роботодавця?
Якщо тривалість роботи в Росії з урахуванням роботи по попереднім трудовими договорами складе не менше 183 днів, ПДФО потрібно утримувати в розмірі 13%. Співробітник повинен документально підтвердити факт роботи в іншого роботодавця (копією трудової книжки, копіями трудових договорів з іншими російськими організаціями, довідками з попередніх місць роботи в Російській Федерації і т.д.).
Важливо звернути увагу на те, що новий роботодавець не робить перерахунок ПДФО для повернення податку, зайво утриманого з доходів працівника за ставкою 30% попередніми роботодавцями. Це зробить сам працівник, представивши декларацію lt;consultantplus://offline/ref=CA730DACD971E946D989839B817A765FACBF1ABB512F44C435EC6C962E842C8B60C56C8C0F11D62Aa6tBOgt; про доходи до податкового органу за місцем свого перебування в Російській Федерації.
. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб, які оподатковуються за ставкою 35 відсотків
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб, які оподатковуються за ставкою 35%, проводиться по кожному виду доходу окремо наступним чином:
Ндох 35=НБ 35? 35/100,
де НБ 35 - податкова база по доходу, оподатковується за ставкою 35%.
За ставкою 35% оподатковуються наступні види доходів:
виграші і призи, одержувані у проведених конкурсах, іграх та інших заходах, що проводяться з метою реклами товарів, робіт, послуг, у сумах, перевищують 4000 руб .; податкова база по даному виду доходу (НБ Р) дорівнює сумі виграшу, за вирахуванням 4000 руб .;
процентні доходи по карбованцевих внесках в банки (НБвкл) у таких розмірах:
НБвкл=
де В - сума вкладу;
Сф - фактична ставка відсотків за вкладами, встановлена ??у договорі;
СЦБ - ставка ЦБ РФ, збільшена на п'ять процентних пунктів, діюча протягом періоду, за який нараховані відсотки по карбованцевих внесках;
Двкл - кількість днів у періоді, за який нараховані відсотки;
ДГОД - кількість днів у році (365 або 366).
Ставка рефінансування ЦБ РФ, збільшена на п'ять процентних пунктів, застосовується в розрахунках податку починаючи з 1 січня 2009 р .; до 1 січня 2009 року в розрахунку приймалася ставка рефінансування ЦБ РФ.
З моменту введення НК РФ (з 01.01.2001 р) податком за ставкою 35% обкладалося перевищення фактично одержуваних відсотків за вкладами над відсотками, обчислюваними по? ставки ЦБ РФ, що діє в період вкладу. Починаючи з 206. 2003 року податок за ставкою 35% стало обкладатися перевищення фактично одержуваних відсотків за вкладами над відсотками, обчислюваними за ставкою рефінансування ЦБ РФ, що діє в період вкладу. Починаючи з 1 січня 2009 р податком за ставкою 35% обкладається перевищення фактично одержуваних відсотків за вкладами над відсотками, обчислюваними за став...
