ти оптимальне рішення для конкретного випадку господарської діяльності організації. Правильна оптимізація оподаткування та прогнозування можливих ризиків забезпечують стабільне становище організації на ринку, оскільки дозволяють уникнути великих збитків у процесі господарської діяльності.
З урахуванням вищевикладеного можна вивести формулу оптимізації оподаткування, під якою розуміються [43]:
- оптимізація системи оподаткування на початковій стадії бізнесу;
- планування і оцінка податкових ризиків з урахуванням роз'яснень Мінфіну Росії і податкових органів;
- супровід і аналіз складних операцій з метою планування і виключення негативних податкових наслідків;
- оцінка господарських договорів з точки зору податкових ризиків;
- розробка господарських договорів та іншої документації з метою зниження податкових ризиків;
- моніторинг дій податкових органів при проведенні податкової перевірки на предмет дотримання податкового законодавства;
- професійна підготовка заперечень за актом податкової перевірки та їх захист у податкових органах;
- грамотне ведення справ у суді по оскарженню рішень податкових органів з урахуванням судової практики.
Процес роботи по створенню і впровадженню системи оптимізації оподаткування в уже діючої організації повинен як мінімум включати наступні етапи:
- перевірка бухгалтерського та податкового обліку, бази господарських договорів та первинних документів; усунення виявлених помилок; забезпечення необхідного обсягу та якості первинних документів;
- розробка власне системи оптимізації оподаткування, яка може передбачати поділ функцій бізнесу господарюючого суб'єкта між декількома структурними підрозділами та (або) ліквідацію зайвих ланок бізнес-процесів;
- оновлення та оптимізація договірної бази, внутрішніх організаційних документів організації, створення системи автономного внутрішнього контролю; розробка нових форм договірних відносин з контрагентами;
- розробка необхідних інструментів регулювання рівномірності і розмірів сплати податків для створеної системи оптимізації.
Планування різних податків здійснюється за різним елементам податків: об'єкту оподаткування, податковій базі, податковому періоду, податковій ставці, порядку обчислення і строки сплати конкретного податку [35, с. 45].
Далі розглянемо основні напрямки оптимізації основних податків, сплачуваних підприємствами.
Оптимізація податку на прибуток є найважливішим моментом прийняття підприємницьких рішень, оскільки даний податок безпосередньо впливає, на фінансові результати діяльності господарюючого суб'єкта виходячи з прийнятої ним економічної стратегії.
Основні напрямки оптимізації податку на прибуток [29]:
- обгрунтування та документальне підтвердження витрат, спрямованих на отримання доходу від реалізації продукції, робіт, послуг та позареалізаційного доходу;
- обгрунтування критеріїв віднесення витрат до поточних, а не до витрат майбутніх періодів;
- включення в текст договорів формулювань по видатках у відповідно до положень глави 25 НК РФ;
- обгрунтування віднесення витрат до непрямих в цілях їх обліку для цілей оподаткування прибутку в поточному періоді в повному обсязі;
- здійснення контролю за розміром витрат, регульованих для цілей оподаткування прибутку відповідно до положень глави 25 НК РФ: представницькі, командировочні, страхування працівників і майна та ряд інших;
- підписання договорів з покупцями, передбачаючи у всіх можливих випадках перехід права власності у міру оплати, враховуючи положення ст. 39 НК РФ і та обставина, що контрагент за такими договорами не має можливості продавати таке майно до моменту його оплати;
- обгрунтування, в договорах наявності штрафних санкцій виходячи з положень ст. 317 НК РФ;
- обгрунтування сумнівності боргів з метою забезпечення можливості формування резервів по сумнівних боргах у відповідності зі ст. 266 НК РФ;
- обґрунтування створення або відсутності резервів, що враховуються відповідно до НК РФ при формуванні прибутку для цілей оподаткування: на ремонт, на знецінення цінних паперів, на можливі втрати по позиках та інші;
- затвердження витрат на ремонт неамортізіруемого майна відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 253 глави 25 НК РФ [2];
- обгрунтування способу нарахування амортизації по амортизується майну;...
