ок не пізніше 180 днів, рахуючи з дати оформлення регіональними митними органами вантажної митної декларації на вивезення товарів у митному режимі експорту або транзиту. Настільки тривалий термін відшкодування пояснюється тим, що протягом його податковий орган повинен здійснити перевірку обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань.
У разі якщо податковим органом прийнято рішення про відмову у відшкодуванні всієї суми або її частини, він зобов'язаний надати платнику податків мотивоване висновок не пізніше 10 днів після винесення вказаного рішення.
Якщо протягом встановленого строку таке рішення не винесено або воно не представлено платнику податків, то податковий орган зобов'язаний прийняти рішення про відшкодування частини суми, по якій не винесено рішення про відмову, і повідомити платника податків про прийняте рішення протягом 10 днів.
У тому випадку, якщо у платника податків є недоїмки та пені по податках, а також заборгованість по штрафах, які підлягають зарахуванню той самий бюджет, з якого проводиться повернення, вони підлягають заліку в першочерговому порядку. Це рішення податкові органи приймають самостійно і протягом 10 днів повідомляють про нього платнику податків.
2.3 Організація обліку розрахунків з ПДВ у ТОВ ??laquo; Віконечко
У жовтні 2012 року ТОВ ??laquo; Віконечко передала в статутний капітал іншої організації основний засіб первісною вартістю 100000 руб. ПДВ у розмірі 20000 руб. був прийнятий до відрахування. Залишкова вартість основного засобу - 30000 руб. ТОВ ??laquo; Віконечко платить ПДВ щомісяця.
В даному випадку відновленню підлягає сума ПДВ у розмірі 6000 руб. (20000 руб. Х 30000 руб .: 100 000 руб.). Ця сума повинна бути відображена в податковій декларації за жовтень 2012 року.
У вересні 2012 року ТОВ ??laquo; Віконечко здійснювало ремонт власної бази відпочинку. На базі відпочинку було замінено 10 дверей за собівартістю 1500 руб. за штуку. У серпні того ж року організація продавала ці двері покупцям по 3000 руб. (у тому числі ПДВ - 458 руб.) за штуку. База відпочинку надає послуги безкоштовно.
У бухгалтерії зроблені такі проводки:
Дебет 29 Кредит 43 - 15000 руб. (1500 руб. Х 10 шт.) - Відпущені двері на ремонт бази відпочинку;
Дебет 91 - 2 Кредит 29 - 15000 руб.- Списані витрати бази відпочинку;
Дебет 91-2 Кредит 68 (субрахунок Розрахунки по ПДВ )
руб. [(3000 руб. - 458 руб.) Х 10 шт. х 18%] - нарахований ПДВ.
При реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю, включаючи сплачений податок, податкова база визначається як різниця між ціною реалізованого майна (з урахуванням ПДВ і акцизів) і його залишковою вартістю з урахуванням переоцінок.
У 2013 році організація ТОВ ??laquo; Віконечко придбала легковий автомобіль за 240 000 руб. (у тому числі ПДВ - 40 000 руб.). Відповідно до діяли на той момент законодавством автомобіль був прийнятий до обліку за вартістю, що включає ПДВ. У листопаді 2012 року автомобіль був проданий за 100 000 руб. (з урахуванням ПДВ). Нарахована до того часу амортизація становить 200000 руб. Організація визначає виручку для цілей оподаткування по відвантаженню і платить ПДВ щомісяця.
Сума ПДВ, яку необхідно нарахувати:
[100000 руб.- (240000 руб. - 200 000 руб.)] Х 18/118=+9153 руб.
У бухгалтерії організації зроблені такі проводки:
Дебет 01 (субрахунок вибуття основних засобів ) Кредит 01 (субрахунок Основні засоби в експлуатації ) - 240000 руб.- Списана первісна вартість автомобіля;
Дебет 02 Кредит 01 (субрахунок Вибуття основних засобів ) - 200000 руб.- Списана сума нарахованої амортизації;
Дебет 91-2 Кредит 01 (субрахунок Вибуття основних засобів ) - 40000 руб. (240000 руб. - 200 000 руб.) - Списана залишкова вартість автомобіля;
Дебет 62 Кредит 91-1 - 100 000 руб.- Відбитий виторг від реалізації автомобіля;
Дебет 91-2 Кредит 68 (субрахунок Розрахунки по ПДВ ) - 9 153 руб.- Нарахований ПДВ;
Дебет 91-9 Кредит 99 - 50847 руб. (100000 руб. - 40 000 руб. - 9153 руб.) - Відбита прибуток від реалізації автомобіля.
Особливий порядок визначення податкової бази встановлений при ввезенні товарів на російську митну територію. Загальне правило говорить, що в цьому випадку податкова база визначається як сума таких величин:
митна вартість цих товарів;
підля...
