гає сплаті мито;
підлягають сплаті акцизи.
Включаються в податкову базу також суми авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт або надання послуг. Але це положення не поширюється на авансові або інші платежі, отримані в рахунок майбутніх поставок товарів, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків, тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців.
У листопаді 2012 року ТОВ ??laquo; Віконечко отримала 100-відсотковий аванс у розмірі 120 000 руб. в рахунок майбутнього виконання робіт, оподатковуваних ПДВ за ставкою 18%. Собівартість робіт - 80000 руб. У грудні того ж року роботи були виконані.
У бухгалтерському обліку організації зроблені такі проводки:
в листопаді 2012 року:
Дебет 51 Кредит 62 (субрахунок Аванси отримані ) - 120000 руб.- Відображено суму отриманого авансу;
Дебет 62 (субрахунок Аванси отримані ) Кредит 68 (субрахунок Розрахунки по ПДВ ) - 18305 руб. (120000 руб. Х 18/118) - нарахований ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету з суми отриманого авансу.
в грудні 2012 року:
Дебет 62 Кредит 90-1 - 120 000 руб.- Відбитий виторг від виконання робіт;
Дебет 90-2 Кредит 43 - 80000 руб.- Списана собівартість виконаних робіт;
Дебет 90-3 Кредит 68 (субрахунок Розрахунки по ПДВ ) - 18305 руб.- Нарахований ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету з вартості виконаних робіт;
Дебет 62 (субрахунок Аванси отримані ) Кредит 62 - 120000 руб.- Зарахований аванс, отриманий від покупця;
Дебет 68 (субрахунок Розрахунки по ПДВ ) Кредит 62 (субрахунок Аванси отримані ) - 18305 руб.- Прийнятий до відрахування ПДВ, обчислений з суми отриманого авансу;
Дебет 90-9 Кредит 99
руб. (120000 руб. - 80 000 руб. - 18 305 руб.) - Відбита прибуток від виконання робіт.
Суми, отримані у вигляді відсотка або дисконту по облігаціях і векселями, виданими в рахунок оплати за реалізовані товари, роботи і послуги відсотка за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого у відповідності зі ставкою рефінансування Банку Росії, також збільшують податкову базу платника податків.
У відповідності з прийнятим в Російській Федерації податковим законодавством обкладення ПДВ проводиться за трьома основними податковим ставкам і двом розрахунковим податковим ставками, що застосовуються до податковій базі.
Вперше в російській податковій практиці при оподаткуванні ПДВ введена ставка в розмірі 0 відсотків. Вона застосовується, зокрема, при реалізації товарів, експортованих за межі Росії, за умови їх фактичного вивезення за межі російської митної території і подання до податкових органів необхідних документів, що підтверджують факт експорту.
Виняток становить реалізація на експорт у країни - учасниці Співдружності Незалежних Держав нафти, включаючи стабільний газовий конденсат, і природного газу, що підлягає оподаткуванню у загальновстановленому порядку.
За ставкою 0 відсотків проводиться та оподаткування робіт і послуг, безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, що експортуються, оподатковуються за ставкою 0 відсотків. Ця ставка поширюється також на роботи та послуги, що виконуються російськими перевізниками по супроводу, транспортування, навантаження і перевантаження експортованих за межі російської території товарів і імпортованих у Росію. Роботи та послуги, безпосередньо пов'язані з перевезенням або транспортуванням через російську митну територію транзитних товарів, також оподатковуються за ставкою 0 відсотків.
Оподаткування за вказаними розрахунковим податковим ставкам здійснюється при отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів, робіт і послуг (авансові платежі, фінансова допомога, відсоток або дисконт за векселями і т.д.), а також при утриманні податковими агентами.
У практичній діяльності платників податків та контрольної роботі податкових органів визначення обороту товарів, робіт і послуг, звільняються від ПДВ, представляє відому складність, оскільки підприємства виробляють і реалізують, як правило, велике число товарів, послуг і робіт, як звільняються від ПДВ, так і оподатковуваних цим податком. У зв'язку з цим необхідно знати, що право на отримання пільги підприємства мають лише при веденні роздільного обліку операцій з виробництва і реалізації товарів, робіт і послуг, що не підлягають оподаткуванню ПДВ.
Крім того, з 2012 р установлено нове положення, підтверджене надалі в Податковому кодексі, згідно з яким звіль...
