оляє організації визначити ступінь впливу пільги на величину конкретного налогаКоеффіціента пільгового інвестірованіяКінКін=Е/І, де Е - величина податкової економії, отриманої за пільгою І - сума інвестицій, вкладень, іншого використання прибутку, що підлягає льготірованію.Кін? 1Еффектівность фінансування вкладень за рахунок податкової економії
Почнемо оцінку механізму податкового пільгування підприємства з його загальної характеристики. ЗАТ «Зміна» здійснює свою діяльність з 2003 року. Юридична адреса господарства: 307050, Росія, Курська область, Понировський район, х. Горіле. Основним видом діяльності є КОАТУУ 01.11.1 вирощування зернових і зернобобових культур.Вліяніе податкових пільг на економічну діяльність суб'єктів господарювання дуже велике, так як за рахунок застосування пільг підприємствами вивільняються значні ресурси, які можуть спрямовуватися на розвиток і модернізацію виробництва, що приносить безсумнівну користь, особливо в галузях, що мають національне значення. До того ж пільги допомагають заповнювати так звані «провали ринку» і стимулювати організації, що здійснюють соціально значиму діяльність.
Очевидно, що необхідний постійний моніторинг ефективності пільг, детальна і системна пророблення проблеми пільг в рамках економічної теорії, що включає оцінку ефективності (як економічної, так і соціальної) їх застосування, порівняння їх з іншими економічними інструментами та механізмами , вирішальними ті ж проблеми, дослідження впливу системи пільг на функціонування ринкових механізмів. Тільки сучасна наукова теорія може бути критерієм (можливо, не єдиним, але обов'язковою) оцінки пільг, визначати напрями трансформації, перспективи існування та розвитку, зробити практику їх застосування максимально корисною для людей і вигідною для держави. ЗАТ «Зміна» є сільськогосподарським товаровиробником і при цьому сплачує єдиний сільськогосподарський податок. У відповідності з даним обставиною господарство є платником таких видів податків: єдиний сільськогосподарський податок, транспортний податок, земельний податок.
На підставі вищевикладеної характеристики складемо перелік пільг, які платник податків застосовує або має право застосовувати. Для цього виберемо з переліку податкових пільг і відрахувань, передбаченого законодавством Російської Федерації ті пільги, які використовує досліджуване господарство (таблиця 14).
Таблиця 14 - Податкові пільги, застосовувані ЗАТ «Зміна»
Найменування налогаЛьготи, передбачені законодавством РФНалог на прибуток організаційно сплачує як платник єдиного сільськогосподарського налогаНДСНе сплачує як платник єдиного сільськогосподарського налогаНалог на майно організаційно сплачує як платник єдиного сільськогосподарського налогаТранспортний налогЗАО «Зміна» пільгами користується частково. Відповідно до підпункту 5 пункту 2 статті 358 НК РФ не є об'єктом оподаткування трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукціі.Земельний налогЗАО «Зміна» пільгами не користується. Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого введено податок (пункт 1 стаття 389 НК РФ). Отже, відповідно до глави 31 НК РФ, для сільськогосподарських товаровиробників пільг по земельному податку не передбачено. Згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 394 НК РФ встановлена ??податкова ставка в розмірі 0,3% у відношенні земельних ділянок, віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в населених пунктах і використовуються для сільськогосподарського виробництва і т.д.
Аналізуючи цю таблицю, ми бачимо, що господарство сплачує в повному обсязі земельний і транспортний податок. По земельному податку сільськогосподарське підприємство пільг не має, а з транспортного податку пільга надається частково - не є об'єктом оподаткування відповідно до НК РФ трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини. ЗАТ «Зміна» використовує представлені законодавством пільги в повному обсязі. Занесемо в таблицю 15 показники податкових пільг.
Таблиця 15 - Показники податкових пільг, застосовуваних ЗАТ «Зміна»
Найменування налога2013 г.Начіслено, тис. р.Уплачено, тис. р.Задолженность, тис. р.Едіний сільськогосподарський налог322832Налог на прибуток - 12-НДС39 - Податок на майно організацій --- Транспортний20183Земельний налог606025Всего37463486
