n="justify"> З таблиці 15 видно, що основна частина суми податкової економії припадає на ПДВ. При застосуванні загального режиму оподаткування суми належних до сплати податків склали б: ПДВ - 372 тис. Р., Податок на прибуток організацій - 0 тис. Р.
Розрахуємо показники ефективності використання податкових пільг ЗАТ «Зміна» на основі вищезазначених даних (таблиця 16). Господарство не має інвестицій та інших вкладень, тому розрахунок коефіцієнта пільгового інвестування не представляється можливим.
Аналізуючи дані таблиці 16, ми бачимо, що коефіцієнт ефективності пільгування відповідає нормативному значенню протягом усього досліджуваного періоду. Розглянувши коефіцієнт ефективності пільгування за видами податків, можна зробити висновок про частки участі конкретної пільги у збільшенні фінансових ресурсів щодо величини загальної виручки.
Таблиця 16 - Розрахунок коефіцієнтів ефективності податкового пільгування і пільгового оподаткування в ЗАТ «Зміна»
Найменування показателя2013 годКоеффіціент ефективності пільгування в т.ч. за видами податків: Податок на прібиль0НДС0,03Налог на майно організацій1Транспортний податок-Земельний налог0Коеффіціент пільгового оподаткування в т.ч. за видами податків: Податок на прібиль0НДС11,625Налог на майно організацій1Транспортний податок-Земельний налог0
Рівень коефіцієнта пільгового оподаткування становить 11,625, що дозволяє стверджувати про достатню еффектівностііспользуемого режиму оподаткування.
Показник ступеня впливу пільги з податку на майно організацій на величину даного податку дорівнює 1, що вказує, що вся сума обчисленого податку підлягає пільгування, тобто податок не підлягає сплаті. Показник ступеня впливу пільги по земельному податку дорівнює 0. Це говорить про те, що по даному виду податку пільг не передбачено, тобто податок сплачується в повному обсязі. З транспортного податку даний показник не був прорахований, оскільки вихідна інформація не представлена.
На закінчення аналізу механізму податкового пільгування зробимо ряд висновків. По-перше, ЗАТ «Зміна» користується досить великим переліком податкових пільг, передбачених законодавством. По-друге, використовуваний механізм податкового пільгування досліджуваного господарства характеризується високими показниками ефективності. В цілому ж, використовуваний ЗАТ «Зміна» Понировський район Курської області спеціальний режим оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників є ефективним механізмом податкового пільгування.
3. Удосконалення системи податкових пільг і відрахувань
3.1 Єдиний сільськогосподарський податок як міра підтримки сільськогосподарських товаровиробників
У більшості розвинених країн світу застосовуються ті або інші способи державної підтримки сільськогосподарських товаровиробників, у тому числі пряме фінансування окремих напрямків діяльності, ефективна система страхування, пільгове оподаткування. У податковому законодавстві Російської Федерації також присутні аналогічні положення. Зокрема, сільськогосподарські підприємства більшості регіонів мають пільги або повністю звільнені від сплати податку на майно; податок на прибуток від сільськогосподарської діяльності сплачується за ставкою 0%. Крім того, передбачений спеціальний податковий режим - сплата єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН).
Сучасна система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників діє з 01.01.2004, тобто після введення нової редакції гл. 26.1 lt; garantF1: //10800200.200261gt; НК РФ (Федеральний закон lt; garantF1: //12033151.0gt; від 11.11.2003 № 147-ФЗ «Про внесення змін до главу 26.1 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації»), що встановила для сільськогосподарських товаровиробників більш сприятливий в російських умовах податковий режим.
Використання ЕСХН має ряд переваг перед загальним режимом оподаткування:
заміна єдиним податком низки податкових платежів (податку на прибуток організацій, ПДВ за винятком імпорту товарів, податку на майно організацій);
спрощене надання звітності;
використання касового методу обліку доходів;
основні засоби списуються одноразово з моменту їх введення в експлуатацію, нематеріальні активи списуються одноразово з моменту прийняття їх до обліку;
немає необхідності вести документацію з обліку ПДВ.
У той же час відзначається ряд недоліків зазначеного податкового режиму:
раніше отримані збитки до переходу на ЕСХН не зменшують податкову базу по ЕСХН;
можливі втрати кон...
