нсі підприємства.
Для обліку операцій з рахунками 84, 99 використовується журнал-ордер № 15 і відомість аналітичного обліку. У журналі-ордері ведуть облік кредитових оборотів. Він відкривається на місяць. Підсумкові дані відомості аналітичного обліку рахунку 99 використовуються для заповнення квартальної та річної звітності за формою № 2 В«Звіт про прибутки та збитки В».
В
2.20 Інвентаризація
Згідно з Положенням з ведення бухгалтерського обліку та звітності в РФ № 34-н від 29.07.98 р., інвентаризація основних засобів повинна проводитися щорічно не раніше 1 жовтня звітного року.
Інвентаризація основних коштів в СВК В«ЛенінаВ» проводитися в листопаді-грудні місяці щорічно. Для цього створюється комісія. Комісія проводить огляд об'єктів і заносить їх у інвентаризаційні описи в наступному порядку: їх найменування, призначення, інвентарні номери та основні технічні або експлуатаційні показники.
Виявлені надлишки основних засобів прибуткують: Д01К91.
При недостачі і псування об'єктів основних засобів робляться записи на рахунках бухгалтерського обліку:
Д01К01 - на суму первісної (відновлювальної) вартості об'єкта основних засобів;
Д02К01 - на суму амортизаційних відрахувань, накопичених за час експлуатації об'єкта;
Д94К01 - на суму залишкової вартості.
Далі проводять відшкодування збитку:
Д73К94 - при виявленні винних осіб.
На різницю між ринковою ціною і залишковою вартістю роблять записи: Д73/2К98/4.
Погашення заборгованості винуватцем записується:
Д70К73 - утримання суми заборгованості із зарплати.
Д50К73 - внесення суми недостачі готівкою в касу.
У міру стягнення з винної особи належної з нього суми нестачі різниця списується: Д98К91. p> Якщо конкретні винуватці не встановлені, нестачі відображаються записами: Д91/2К94.
Інвентаризацію матеріально-виробничих запасів СВК В«ЛенінаВ» також проводить наприкінці го да в листопаді-грудні місяці.
Інвентаризація проводиться комісій, яка призначається наказом голови господарства, у присутності матеріально відповідальної особи, від якого отримана розписка про те, що всі цінності їм оприбутковані, а документи здані до бухгалтерії.
Інвентаризація проводиться шляхом зважування, виміру, обміру і підрахунку матеріальних цінностей. Виявлені при інвентаризації цінності заносять до інвентаризаційного опису, за даними якої потім складають слічітельнуювідомість. Товарно-матеріальні цінності заносять у опису по кожному окремому найменування із зазначенням виду, групи, кількості й інших даних.
На суму надлишків робляться записи: Д10, 43К91/1.
Недостача списується: Д94К10, 43. p> Недостача з вини матеріально відповідальної особи списується записом: Д73/2К94.
Якщо недостачу неможливо стягнути з матеріально відповідальної особи, вона списується на збитки господарства: Д91/2К73/2.
Нестачі, розкрадання і порчу матеріальних цінностей за рахунком 94 враховують у аналітичної відомості. За дебетом рахунку 94 відображають роздільно суми виявлених нестач і втрат. Підсумки оборотів по кредиту щомісяця переносяться в журнал-ордер № 10.
2.21 Облік допоміжних виробництв
Допоміжними виробництвами вважаються такі виробництва, які обслуговують основні галузі у порядку виконання для них певних робіт або надання послуг.
Облік витрат і виконаних робіт по допоміжних виробництв ведуть на балансовому рахунку 23 В«Допоміжні виробництваВ». Згідно робочого плану рахунків в обліку СПК В«ЛенінаВ» виділені наступні субрахунки:
23/1 - Ремонтні майстерні
23/2 - Машинно-тракторний парк
23/3 - Автомобільний транспорт
23/4 - Інші (вміст та експлуатація комбайнів та інших сільгоспмашин).
На дебет рахунку 23 збирають всі витрати, з кредиту ці витрати списують за призначенням у відповідно до виконаної роботи.
Облік витрат по субрахунку 23/1:
Надходить для ремонту техніку оглядають і складають відомість дефектів на ремонт машин. Після завершення ремонту відомість дефектів разом з іншими документами здається в бухгалтерію, де визначають фактичну вартість ремонту машини. Дані відомості дефектів та інших первинних документів переносяться в накопичувальну відомість. В кінці місяця підраховують підсумки, які переносять в особовий рахунок ремонтної майстерні.
Витрати враховують у дебеті рахунку 23 в кореспонденції з рахунками:
02 - амортизація основних засобів;
10 - матеріали (ПММ, запчастини, інструмент тощо);
23 - послуги інших допоміжних виробництв;
60 - послуги сторонніх організацій;
70 - на суму нарахованої оплати праці, 69 - відрахування органам соціального страхування;
71 - розрахунки з підзвітними особами і т.д.
За кредитом рахунку 23/1 списують витрати на закінчений ремонт на рахунок...
